Проценты по договору займа между юридическими лицами — юридические советы

Каким должен быть безопасный договор займа между юридическими лицами

Проценты по договору займа между юридическими лицами - юридические советы

11.10.2016 «Финансовый директор», октябрь 2016

Анна Манаенкова
юрист

Договор займа между юридическими лицами помогает одной компании привлечь денежные средства, а другой — заработать на этом. Есть важные условия, на которые стоит обратить внимание для заключения безопасного договора займа.

Согласно гражданскому законодательству договор займа представляет собой соглашение между одной стороной (заимодавцем) о передаче в собственность другой стороны (заемщику) денег или другой вещи.

Заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (отметим, что можно заключить и беспроцентный договор займа между юридическим и физическим лицом).

Четко пропишите предмет договора займа

Условие о предмете договора является существенным, поэтому оно обязательно должно быть согласовано сторонами (п. 1 ст. 432 Гражданского кодекс Российской Федерации).

Если суд придет к выводу о несогласованности предмета договора, он будет признан незаключенным и не будет порождать для сторон правовых последствий (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.08.2010 по делу № А10-3789/2009; постановление ФАС Уральского округа от 19.02.

2008 N Ф09-741/08-С5 по делу N А60-17030/2007-С2; постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.01.2012 по делу N А17-6065/2010).

Руководствуясь правилами статей 140 и 317 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), стороны могут указать размер займа двумя способами:

  • в твердой величине с указанием валюты займа (российские рубли или определенная иностранная валюта, если стороны наделены правом осуществлять валютные операции);
  • в расчетной величине, т.е. в эквиваленте суммы в иностранной валюте.

Зафиксируйте факт передачи заемных средств

В силу статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации договор займа является заключенным с момента передачи заимодавцем заемщику денег или других вещей.

Таким подтверждением может являться расписка, платежное поручение с указанием назначения платежа, приходный кассовый ордер, квитанция или иной документ, оформленный надлежащим образом.

Если доказать факт передачи суммы займа по договору будет невозможно, то такой договор будет считаться незаключенным (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.10.2013 по делу N А03-12279/2012).

В то же время, если в договоре нет надлежащим образом согласованного условия о размере займа, существенное значение имеют наличие и содержание документов, удостоверяющих факт передачи заемщику определенной суммы (платежных поручений на перечисление денежных средств заимодавцем заемщику, расходных кассовых ордеров, квитанций к приходным кассовым ордерам и др.). Из содержания указанных документов будет определяться сумма займа, а договор будет считаться заключенным на ту сумму, которая была фактически передана (п. 2 ст. 433, абз. 2 п. 1 ст. 807, п. 2 ст. 808, п. 3 ст. 812 Гражданского кодекса Российской Федерации, Определения ВАС РФ от 03.07.2008 N 8032/08 по делу N А53-5796/07-С2-6).

Статьей 812 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусмотрено право заемщика оспорить договор по его безденежности, доказывая, что деньги или другие вещи в действительности не получены им от заимодавца или получены в меньшем количестве, чем указано в договоре.

Когда деньги или вещи в действительности получены в меньшем количестве, чем указано в договоре, договор считается заключенным на это количество денег или вещей.

Стоит отметить, что оспаривание договора займа по его безденежности является исключительной особенностью заемщика по договору займа.

Укажите в договоре размер процентов, уплачиваемых заемщиком

Проценты по договору займа, уплачиваемые в размере и порядке, определенном пунктами 1 статьи 809 ГК РФ, являются платой за пользование денежными средствами, предоставленными заимодавцем (п.

15 постановления Пленумов Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 08.10.

1998 N 13/14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами»).

Если договор займа между юридическими лицами, не содержит условие о процентах на сумму займа, он признается возмездным (п. 3 ст. 424 ГК РФ). Заимодавец вправе потребовать от заемщика уплаты вознаграждения за пользование.

Размер вознаграждения будет определяться в процентах от суммы займа по ставке банковского процента (ставке рефинансирования), действующей на день уплаты заемщиком суммы долга (его части) в месте нахождения (а в случае, если заимодавцем является физическое лицо, — в месте жительства) заимодавца (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Согласовывая размер процентов за пользование суммой займа значительно превышающую ставку рефинансирования (для рублевых займов) или процентную ставку по валютным кредитам (для займов в иностранной валюте), необходимо понимать риски, которые могут возникнуть.

Законодательством Российской Федерации не установлено ограничение предельного размера процентов, который может быть установлен в договоре сторонами, однако заемщик может обратиться в суд с иском о признании договора займа недействительным в связи с его кабальностью (п. 3 ст. 179 ГК РФ). Включение в договор данного условия будет признано злоупотреблением правом со стороны заимодавца.

Процент может быть снижен судом, и заимодавец получит сумму меньшую, чем та, которая была предусмотрена условиями договора.

Судебная практика в данном вопросе не является однозначной:

  • установление высокого процента за пользование заемными средствами является злоупотреблением правом, при котором суд может уменьшить размер процента (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.09.2006 по делу N А43-3546/2006-4-74, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.01.2016 N Ф08-9167/2015 по делу N А53-3119/2015, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.03.2001 N Ф08-416/2001);
  • установление высокого процента за пользование заемными средствами не является злоупотреблением правом (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.01.2008 N А10-2382/07-Ф02-9946/07 по делу N А10-2382/07, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.05.2003 N А13-3957/02-12, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.05.2012 по делу N А32-21318/2011);
  • установление высокого процента за пользование заемными средствами не является злоупотреблением правом, если не доказано включение этого условия в договор по настоянию заимодавца (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2006 N Ф08-2680/2006 по делу N А61-2402/2005-3).

Порядок и срок возврата заемных средств

На усмотрение сторон порядок и срок возврата заемных средств может быть определен договором займа, в ином случае применяются положения абзаца 2 п. 1 ст. 810 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Судебная практика по данному вопросу гласит:

  • если договором предусмотрена обязанность заемщика возвращать сумму займа по частям до определенного срока, но не согласован непосредственный порядок возврата, то заемщик должен вернуть денежные средства единовременно по окончании срока (определение ВАС РФ от 23.07.2009 N ВАС-9392/09 по делу N А65-19764/2008-СГ1-5);
  • если в договоре займа не указан срок возврата суммы займа, однако определен срок действия договора, то такой срок может быть признан судом сроком возврата суммы займа (постановление ФАС Московского округа от 14.10.2010 N КГ-А41/12023-10 по делу N А41-1940/10);
  • если указаны разные сроки возврата денежных средств в экземплярах договора либо в его копиях (при отсутствии подлинного экземпляра договора) договор считается заключенным при наличии доказательств, подтверждающих передачу суммы займа. Срок возврата суммы займа в этом случае определяется правилами п. 1 ст. 810 ГК РФ, то есть сумма займа должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления требования заимодавцем (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.04.2011 N 16324/10 по делу N А40-146172/09-42-745).

Закрепите в договоре займа ответственность за невыполнение условий по возврату

Ответственность сторон за неисполнение условий по возврату сумму займа регламентируется статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации. Вместе с тем, юридические лица могут самостоятельность закрепить в договоре займа ответственность за ненадлежащее исполнения денежного обязательства, один из двух способов начисления процентов:

  1. Простой способ — начисление процентов только на невозвращенную сумму займа.
  2. Сложный способ («сложный процент») — начисление процентов не только на сумму займа, но также и на сумму начисленных, но вовремя не уплаченных процентов. Такой способ расчета используется для стимулирования заемщика к своевременному возврату основного долга.

Судебная практика по вопросу допустимости начисления «сложных процентов» по договору займа между юрлицами не является однозначной:

  • начисление неустойки или процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму процентов за пользование займом допустимо, если это предусмотрено договором (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.04.2010 по делу N А43-15748/2009, Определение ВАС РФ от 16.05.2011 N ВАС-5624/11 по делу N А56-92572/2009, Постановление ФАС Московского округа от 29.10.2012 по делу N А40-21699/12-97-101);
  • начисление неустойки или процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму процентов за пользование займом допустимо вне зависимости от наличия такого условия в договоре. (постановление ФАС Московского округа от 27.08.2009 N КГ-А40/7497-09-Б по делу N А40-14147/09-97-152, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2011 по делу N А41-31454/10);
  • начисление неустойки или процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму процентов за пользование займом недопустимо вне зависимости от наличия такого условия в договоре займа (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.05.1999 N Ф08-888/99).

В пункте13 информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.09.

2011 № 147 говорится: «в связи с тем, что повышение процентов за пользование кредитом в случае нарушения заемщиком обязательства по возврату кредита представляет собой меру ответственности должника за нарушение обязательства, суд с учетом обстоятельств дела вправе на основании мотивированного заявления ответчика снизить размер названных процентов в соответствии со статьей 333 ГК РФ».

Эта позиция так же отражена в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 04.05.2012 N Ф03-1391/2012 по делу N А59-3018/2011, постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.10.2015 N Ф04-24556/2015 по делу N А03-13567/2014, постановлении ФАС Московского округа от 19.08.2011 N КГ-А40/7099-11 по делу N А40-99951/10-31-900 и др.

Следует отметить, что в силу статьи 808 и пункта 2 статьи 434 Гражданского кодекса РФ договор займа между юридическими лицами необходимо заключить в письменной форме. Его можно отправить факсу, обычной или электронной почте, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Подводя итоги, хотелось бы отметить, что при заключении договора займа между юридическими лицами так же необходимо убедится в отсутствии оснований для признания договора недействительным в будущем (§ 2 главы 9 подраздела 4, раздела 1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Кроме того, заемщику необходимо объективно оценивать свои силы, то есть реально понимать, что через определенное количество времени у него будет возможность вернуть сумму долга и заплатить проценты.

Ещё по теме:

Чтобы заказать правовую экспертизу договора, обращайтесь в компанию «ПРИОРИТЕТ»!

Источник: https://www.uk-prioritet.ru/presscenter/articles/bezopasnyy-dogovor-zayma/

Процентный займ между юридическими лицами в 2018 году — налоговые последствия, образец, договор

Любому предприятию требуется иногда привлечение дополнительных средств. Они могут понадобиться на закупку товара, обновление или приобретение средств или для выхода из сложной ситуации.

Получить кредит бизнесу бывает не просто и деньги часто ищут у других компаний, имеющих свободные средства.

Нередко кредиторами становятся аффилированные лица или давние партнеры, но могут выступить и специализированные компании.

Основные положения заключения

Договора могут предусматривать выплату вознаграждения кредитору за пользование денежными средствами или носить беспроцентный характер. Обсуждение конкретных условий сделки должно проходить путем переговоров до момента заключения договора.

Выдавать займы могут любые юридические лица. На рынке действуют специализированные организации, готовые оказать финансовую поддержку различным видам бизнеса.

Вознаграждение займодавца может быть выражено в процентах, начисляемых за определенный период использования денежных средств, или выражено в конкретной сумме за весь срок договора или определенный срок использования заемной собственности или денег.

Необходимые термины

Сама процедура выдачи и получения займов достаточно подробно описана в законодательстве и большинство фирм не испытывают больших проблем с оформлением сделки.

Но некоторые специфические термины все же встречаются:

 Займ сделка по передаче в долг денежных средств (или вещей) от одного лица – другому, предусматривающая их возврат с выплатой вознаграждения кредитору или без такого 
 Срок займа период, на который денежные средства или вещи предоставляются в долг 
 Займодавец (кредитор) лицо, которое передает денежные средства или другое имущество в долг 
 Заемщик лицо, которое выступает получателем займа

Выдвигаемые требования к сторонам

Если сторонами сделки выступают два юридических лица, то по законодательству существует только одно требование.

Важно! Для некоторых специальных учреждений выдача различных займов может быть полностью запрещена или требовать дополнительного разрешения от учредителей. Этот момент прописывается конкретно в Уставе организации.

Читайте также:  Руководители нко получат дополнительные трудовые гарантии - юридические советы

Кредитор может самостоятельно устанавливать практически любые требования к заемщикам, руководствуясь собственной внутренней политикой.

Рассмотрим, каким условиям должен соответствовать заемщик в большинстве случаев:

  • ведение деятельности не менее 3-12 месяцев;
  • отсутствие убытков;
  • отсутствие в отношении него решений о приостановлении деятельности;
  • в отношении него не должны проводиться процедуры банкротства или ликвидации;
  • отсутствие или минимальная задолженность по различным налогам, сборам и другим обязательным платежам в пользу государства.

В отдельных случаях кредиторы могут рассмотреть заемщика с долгами по налоговым платежам и другим сборам, если у него имеется согласованная рассрочка выплаты задолженности с соответствующим государственным органом.

Правовые акты

Именно в нем содержится само понятие займа, описаны возможные виды и главные условия, которые стоит оговорить в договоре.

Эти организации должны учитывать также различные письма, постановления и предписания Центрального Банка и Министерства Финансов РФ.

Видео: кредиты и займы

Договор процентного займа между юридическими лицами (образец)

Согласно Гражданскому Кодексу стороны могут договориться обо всех условиях сделки путем предварительных переговоров.

Обычно так оно и происходит, если займодавец не является микрофинансовой компанией, занимающейся кредитованием бизнеса на профессиональном уровне.

Обязательно соглашение должно включать следующую информацию:

  1. Реквизиты сторон.
  2. Предмет договора (описание вещей, их стоимость или конкретная сумма денежного займа).
  3. Размер вознаграждения займодавца (если договор процентный).
  4. Порядок возврата.
  5. Срок займа (если договор не является бессрочным).
  6. Штрафные санкции.
  7. Подписи сторон.

В договор могут быть включены также различные дополнительные условия, касающиеся обеспечения и целей займа, порядка досрочного погашения или продления срока и другие.

Все их стороны должны обговорить еще на этапе переговоров и только затем включить в соглашение.

Какие права и обязанности у сторон

Именно в договоре стороны фиксируют все права и обязанности, возникающие у каждой из них вследствие заключения сделки по займу. Обычно основные обязанности ложатся на заемщика, а у займодавца фиксируются только права.

Рассмотрим, какие основные права может получить по договору займодавец:

  Возможность требовать незамедлительного возврата всей суммы займа если заемщик допускает просрочку 
 Право на получение процентов и право снизить проценты в любое время без дополнительных согласований с заемщиком 
  Возможность уступки прав требования если соответствующий запрет сторонами не устанавливался при переговорах 
 Возможность контролировать целевое использование полученных заемщиком средств если заем имеет целевой характер 
  Право контролировать сохранность заложенного имущества если оно предоставлялось в качестве обеспечения

Приведем также обязанности и права заемщика, которые встречаются в договорах наиболее часто:

  Обязанность погасить долг и выплатить проценты в соответствии с условием договора
 Право на досрочное погашение с пересчетом процентов если такая возможность предоставлена по соглашению 

В отдельных случаях в договоре могут быть предусмотрены и другие права и обязанности сторон. Например, заемщик может быть обязан предоставлять полную отчетность о своей хозяйственной деятельности кредитору каждый квартал.

График платежей

Если договором предусматривается более 1 платежа для возврата долга и выплаты процентов, а также он не носит бессрочный характер, то к нему обязательно надо составлять график платежей.

В этом документе фиксируется конкретная сумма и дата, до которой она должна быть передана заемщиком кредитору.

Важно! График платежей является неотъемлемой частью договора и должен быть подписан обеими сторонами.

При частичном досрочном погашении сумма платежей подлежит изменению и стороны должны согласовать и подписать обязательно новый график.

Если выдается бессрочный заем, то его погашение заемщик должен осуществить в течение 30 дней с момента получения от кредитора соответствующего требования в письменном виде. Платить проценты при их наличии следует в соответствии с условиями соглашения.

Взыскание долга по сделке

В этом случае у них возникает право начислять штраф за каждый день просрочки и потребовать незамедлительного возврата все суммы займа и процентов за фактическое время использования заемных средств. Но добровольно такие требования заемщики исполнять не спешат.

В случае если выплаты по договору займа прекратились, у кредитора есть несколько возможностей взыскать сумму долга:

Обращение в суд и принудительное взыскание через службу судебных приставов или процедуру банкротства должника 
 Привлечение к взысканию долга профессиональных коллекторов и юристов 
  Продажа прав требований организации занимающейся взысканием долгов на профессиональном уровне

Каждый из вариантов имеет свои достоинства и недостатки. Например, обращение в суд может потребовать достаточно много временных затрат, а эффект от взыскания не всегда будет сравним с ожидаемым, т.к. у заемщика просто может не оказаться средств и имущества, достаточного для погашения долга.

Часто заключение договора цессии наиболее простой вариант для кредитора обеспечить возврат хотя бы часть долга, передав его профессиональным взыскателям долгов.

Но стоит понимать, что за 100% от суммы займа договор скорее всего никто не купит, и придется смириться с немаленьким дисконтом.

Минимальный и максимальный процент

В отличие от потребительских кредитов конкретная ставка согласовывается сторонами на этапе переговоров, хотя некоторые моменты при этом следует учитывать.

В случае если проценты по договору отсутствуют или ниже ставки рефинансирования более чем на 20% не исключен вариант, что придется документально доказывать, что у заемщика от такой экономии не возникло материальной выгоды, а займодавцу обосновывать экономический смысл.

Предложения от организаций

Существует целый ряд компаний, которые занимаются выдачей займов юридическим лицам. Обычно это микрофинансовые и микрокредитные компании.

Некоторые из них работают в рамках государственных программ помощи МСБ, и могут предложить ставки вполне сравнимые с банковскими или даже ниже, а условия будут значительно проще.

Стоит учитывать, что часто при получении займа требуется предоставить поручительство собственников бизнеса и крайне желательным является наличие ликвидного обеспечения (товары в обороте, недвижимость).

Сравним в таблице предложения некоторых организаций по займам для компаний:

 Организация-кредитор  Особенности  Ставка  Максимальный срок, рублей  Максимальная сумма, рублей
 Поток кредит выдается по схеме P2P-кредитования через ООО «Поток.Диджетал» (аффилировано с Альфа Банком)   от 20% годовых  6 месяцев 2 млн. 
 Свердловский областной Фонд поддержки предпринимательства (МФО) выдают ссуды с господдержкой  10 % за год для всех заемщиков  3 года  3 млн
 Финотдел (МФК) платежи надо вносить еженедельно  рассчитывается индивидуально  1 год  1 млн. 

Налоговые последствия

Нередко налогообложение процентного займа между юридическими лицами вызывает множество вопросов, особенно если кредитором выступает не специализированная компания, а юридическое лицо, решившее разово осуществить финансовые вложения в конкретное предприятие.

В самом простом случае заемщик просто включает проценты по займу в расходы и уменьшает у себя налогооблагаемую базу, а займодавец включает их уже в прибыль, соответственно увеличивая налогооблагаемую базу, уплачивает с них налог на прибыль и т.д. или же единый налог при применении УСН. Но простая, казалось бы, схема на практике нередко дает сбои.

Но НК РФ дает четко понять, что данные специалисты все же заблуждаются. Но отстаивать свою позицию организации-заемщику обычно приходиться в суде, с предоставлением бумажных доказательств.

Не секрет, что получить кредит в банке для малого бизнеса довольно сложно, особенно если развитие фирмы только началось.

Займы открывают для многих компаний доступ к заемным средствам, причем при желании можно подобрать варианты, которые обходятся даже дешевле банковских кредитов.

Источник: http://zaympro.ru/zajm/procentnyj-zajm-mezhdu-juridicheskimi-licami/

Договор процентного займа между юридическими лицами — условия, как оформить, в 2018 году, требования, документы, налоговые последствия, плюсы и минусы

В настоящее время оформить даже небольшой кредит в банке юридическому лицу не всегда просто. Кредитор настаивает на предоставлении достаточно расширенного пакета документов, прописывает ряд не всегда выполнимых требований, даже, соблюдая которые, клиенту могут отказать.

К тому же условия кредитования, в частности процентные ставки, могут достигать такого уровня, что компания может быть загнана в долговую яму. Поэтому все чаще юридические лица ищут альтернативное кредитование, обращаясь за помощью к другим компаниям.

Условия

Договор займа между компаниями составляется в соответствии с ГК и практически ничем не отличается от иных кредитных соглашений, которые регулируют отношения кредитора и заемщика.

Чтобы договор был признан законным, необходимо помнить особенности его составления:

  • соглашение составляется только в письменной форме;
  • компания может передавать в пользование не только деньги, но и вещи;
  • необходимо указывать действительный характер договора;
  • если такого требуют условия, возможна передача залога, поручительство;
  • договор заема не требует регистрации в государственных органах;
  • стороны могут самостоятельно в ходе переговоров согласовать все условия кредитования: ставку, сроки и размер займа.

Как правильно составить и оформить договор?

Российское законодательство не запрещает юридическим или физическим лицам предоставлять займы другим компаниям. Кредиты выдаются аффилированным, дочерним структурам, партнерам, а также независимым организациям.

Договор в обязательном порядке должен быть составлен письменно. Нотариально заверять документ не обязательно.

Особое внимание необходимо уделить таким пунктам как: размер и сумма кредита, величина ставки и порядок выплаты задолженности, наличие обеспечения (залог, поручительство, гарантии), возможность досрочного закрытия, штрафы.

Заключенным договор будет считаться не в момент подписания, а в момент фактической передачи средств заемщику.

Виды

Договор между юридическими лицами может быть процентным или беспроцентным в любом случае сделка должна составляться в письменной форме. Нотариально заверять договор не обязательно. При передаче денег, необходимо получить расписку от заемщика.

Процентными считаются займы, если в тексте документа указана конкретная ставка и не идет речь о беспроцентном кредитовании.

Налоговые последствия по договору займа между юридическими лицами

При оформлении сделки между юридическими лицами на передачу денежных средств, важно учитывать реакцию налоговых органонов. И чтобы свести к минимуму их претензии, рекомендуем заключать договора на процентные займы.

Если же заем выдается без процентов, либо их ставка ниже ставки рефинансирования, то налоговый орган будет требовать обоснования экономической выгоды подобной операции. Если дело доходит до разбирательства в суде, то приговор чаще выносится не в пользу кредитора.

Это позволяет уменьшить базу по налогу на прибыль. Кредитор, наоборот, полученную выгоду обязан включить в прибыль.

Читайте также:  Что значит аннулирование трудового договора? - юридические советы

Требования к заемщикам

На самом деле при заключении подобных сделок, требований как таковых не предусмотрено.

Единственное, необходимо понимать, что:

  • заем должен предоставляться юридическим лицом, которому законодательство не запрещает производить подобные операции;
  • в Уставе юр. лица не должно быть прямого указания, в котором запрещено предоставлять займы иным компаниям;
  • полученный заем должен быть использован только в соответствии с уставными целями.

Дополнительно кредитор может указать ряд иных требований, основные из которых: платежеспособность компании, поручительство учредителей, залоговое имущество и др.

Какие документы необходимо предоставить?

Для того чтобы сделка состоялась, обе стороны должны подготовить определенный пакет документов.

В его список обычно входят:

  • устав со всеми дополнениями и изменениями;
  • выписка из госреестра;
  • свидетельство ОГРН;
  • решение (протокол) собрания учредителей (если данное положение закреплено правилами в уставе);
  • паспорта лиц, имеющих право подписи на подобной документации (директор, главный бухгалтер или иные).

Довольно часто учредители компаний выступают поручителями при заключении сделки, поэтому их документы (паспорт, справки, показывающие доходы) также могут потребоваться.

Процентные ставки

Если речь идет о процентном договоре, то естественно, кредитор имеет право на получение процентов за пользование предоставленными средствами.

В документах должен быть отмечен порядок начисления процентов, а также размер ставки.

Если она не указана, это вовсе не обозначает, что договор беспроцентный. Кредитор имеет право требовать плату, которая приравнена к ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Сроки

Действующим законодательством не установлены сроки кредитования одного юридического лица другим. То есть период действия договора может быть установлен индивидуально в ходе переговоров и составить сроки могут от 1 дня до 100 лет.

Как выплатить долг?

Условно можно разделить займы по типу возврата:

  • краткосрочные – до 12 месяцев;
  • долгосрочные;
  • бессрочные.

Последний вариант заслуживает особого внимания, так как погашается кредит по первому требованию кредитора и чаще характерен для аффилированных структур.

Что же касаемо досрочной выплаты процентного займа, то она допустима только при согласии кредитора. Обратите внимание, что беспроцентные кредиты погашаются раньше срока без каких-либо ограничений.

Плюсы и минусы

Оформление займов между юридическими лицами под определенный процент допускается российским законодательством. К ней компании прибегают довольно часто, особенно если нет времени собирать документы для банковских структур, ожидать принятия решения.

К тому же условия по таким ссудам могут быть гораздо выгоднее, чем при обращении в банки, микрокредитные компании.

Если рассматривать очевидные преимущества данных сделок, то важно выделить следующее:

  • быстрое принятие решения;
  • минимальные процентные ставки;
  • минимальный пакет документов;
  • условия кредитования определяются индивидуально;
  • допускается составление протокола разногласий;
  • не требуется документация для анализа платежеспособности компании;

Не стоит забывать и о возможных трудностях, с которыми сталкиваются компании. В первую очередь, важно грамотно оформить договор, правильно вести бухгалтерский учет и не допустить ошибок с налогообложением.

Кроме этого, для заключения сделки необходимо поручительство учредителей (практически всегда), залоговое обеспечение.

Источник: http://1pozaimam.ru/dogovor-procentnogo-zajma-mezhdu-juridicheskimi-licami/

Департамент общего аудита по вопросу порядка налогообложения процентных и беспроцентных займов

10.07.2015

Ответ

Ситуация рассматривается для сделок с 2015 года

Анализ гражданско-правовых взаимоотношений

В соответствии с пунктом 1 статьи 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

На основании пункта 1 статьи 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Пунктами 2 и 3 статьи 809 ГК РФ установлено, что при отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

— договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

— по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Таким образом, нормами гражданского законодательства прямо предусмотрена возможность предоставления между коммерческими организациями как процентных, так и беспроцентных займов. При этом размер процентов может определяться по соглашению сторон.

На основании изложенного, считаем, что с точки зрения норм гражданского законодательства юридические лица, в том числе принадлежащие одному холдингу, вправе заключать между собой как договоры о предоставлении процентного займа, так и договоры о предоставлении беспроцентного займа.

Анализ налоговых последствий по налогу на прибыль

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

При этом согласно пункту 12 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа, а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований.

Таким образом, денежные средства, переданные по договору займа и впоследствии возращенные займодавцу, не учитываются в налоговом учете ни у заемщика, ни у займодавца.

На основании изложенного, считаем, что в случае предоставления беспроцентных займов операции по таким сделкам в налоговом учете у Займодавца и Заемщика не отражаются.

В отношении возможности возникновения у Заемщика дохода в виде материальной выгоды при получении беспроцентного займа хотелось бы отметить следующее.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ.

Глава 25 НК РФ не рассматривает материальную выгоду юридического лица как доход в виде «экономической выгоды» заемщика от экономии на процентах по беспроцентному займу. Кроме того, не предусмотрен порядок определения такой экономической выгоды (налоговой базы), то есть, не определен существенный элемент налогообложения – налоговая база.

Поэтому, в данном случае, считаем, что дохода в виде материальной выгоды в целях налогового учета у заемщика не возникает.

Источник: http://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-poryadka-nalogooblozheniya-protsentnykh-i-besprotsentnykh-za.html

Как оформить договор займа между юридическими лицами

Договор займа между юридическими лицами отображает согласие сторон в отношении предоставления займа на определенный срок. На заемщика возлагается обязательства возврата займа по истечению срока пользования – надлежащего качества и в должном размере. Момент передачи займа определяется датой, когда соглашение вступает в силу.

Договор займа между юридическими лицами возможен двух видов: беспроцентный договор займа между юридическими лицами и процентный договор займа.

Стороны передают друг другу денежные средства на оговоренный срок, производя выплату долга вместе с начисленными процентами. По умолчанию предполагается процентный договор займа между юридическими  лицами, даже если документом это прямо не установлено.

Если документом не установлен порядок начисления процентов и уплаты их, расчет платы за пользование займом будет производиться исходя из текущей ставки рефинансирования.

Если документ не устанавливает порядок уплаты процентов, предполагается их осуществление каждый месяц со дня возврата полной суммы займа.

Беспроцентный договор займа между юридическими лицами может оформляться лишь письменно.

Если это правило не соблюдается, договор будет признан недействительным, а у сторон не будет возможности привлечения свидетелей в спорной ситуации.

Следовательно, очень важно помнить об этом правиле заключения договора, прописывая существенные условия сделки, поскольку обычно предполагаются договоры на крупные суммы.

У юридических лиц есть возможность заключения договора на любую сумму. Законодательство не устанавливает какие-либо ограничения в этом вопросе. Но нужно помнить о важном нюансе – при более существенном размере займа по процентному договору, тем налог на прибыль для заимодателя окажется выше.

  • Пошаговая инструкция по привлечению заемных средств в бизнес

Как рассчитать проценты по договору займа

Обычно устанавливается порядок исчисления процентов за использование займа непосредственно в соглашении. Если ничего договором не прописывается в отношении размеров процентов, расчет производится с учетом ставки рефинансирования, действующей ко дню уплаты процентов.

Производиться уплата процентов может в денежной форме (договором может быть закреплена валюта расчета размера выплачиваемых процентов) и натуральной форме.

Для расчета процентов по договору займа между юридическими лицами в денежном выражении используются следующие показатели.

  1. Число дней, на которые ссуда была предоставлена.
  2. Годовая процентная ставка.
  3. Размер займа (либо сумма невозвращенного займа).

Обычно базовой величиной выступает число дней в году (365 либо 366) либо в месяце. Стороны договорами часто прописывают фиксированное число дней в году – 365 и в месяце – 30.

Расчет процентов по договору займа производится по следующей формуле:

Размер процентов = сумма займа * количество дней займа * процентная ставка, указанная в договоре (или ставка Центробанка) / количество дней в году / 100

Возможно изменение процентной ставки в течение срока соглашения (к примеру, при изменении ставки рефинансирования). Обязательно должна быть отражена данная ситуация текстом документа. В противном случае в течение всего срока договора будет сохраняться фиксированный процент, с одинаковым размером выплаты суммы за пользование займом.

Налоговые последствия и учет договора процентного займа между юридическими лицами

Процентный договор займа между юридическими лицами приводит к некоторым налоговым последствиям для заимодателя. Ведь при передаче ссуды компания получает некоторую плату за предоставление своих средств. Соответственно, расцениваются данные средства как прибыль. Заимодавец задается вопросом, какие налоги предстоит платить – налог на прибыль, НДС, либо всё вместе

Читайте также:  Как написать и подать исковое заявление на развод в суд (образец)? - юридические советы

Источник: https://www.gd.ru/articles/8859-qqq-16-m10-19-10-2016-dogovor-zayma-mejdu-yuridicheskimi-litsami

Как оформить договор займа между юридическими лицами

По договору займа заимодавец передаёт заёмщику в собственность денежные средства либо вещи. Заёмщик обязуется вернуть заимодавцу эквивалент полученного через оговорённый срок. Договоры займа делятся на две основные категории: возмездный, предусматривающий выплату процентов, и безвозмездный, при котором никакой компенсации за использование заёмных средств не требуется.

Безвозмездный, или же беспроцентный займ между юридическими лицами может стать простым способом перераспределить средства между компаниями, входящими в группу.

Но ранее существовала проблема возникновения претензий со стороны налоговых органов – она и теперь не до конца исчезла, но эти претензии могут предъявляться лишь в отдельных случаях.

Мы расскажем о том, как оформляется договор беспроцентного займа между юридическими лицами, какими проблемами чреваты подобные займы, и осветим все остальные вопросы, касающиеся беспроцентных займов.

 Как осуществляется правовое регулирование

На основе договора, зафиксированного в письменном виде. Заимодавец предоставляет материальную помощь на указанных условиях, а заёмщик обязуется выполнить все эти условия. Такими являются их правовые отношения. Договор начинает действовать в момент, когда передаётся заём.

 Пункты договора

Как оформить договор займа между юридическими лицами? Крайне желательно, чтобы в нём содержались следующие пункты: основные характеристики предмета займа и порядок его передачи, каким образом должен осуществляться возврат, срок, даваемый на его возвращение.

Заполнение всех стандартных пунктов, и в целом подробно проработанный юристами договор – залог успешного сотрудничества и отсутствия претензий у компаний друг к другу в будущем, ведь все нюансы уже отражены в тексте. В результате спорные моменты возникают куда реже.

Важно отметить и следующее: в случае отсутствия указания на срок возврата средств в договоре, он будет считаться бессрочным. Однако заимодавец может в любой момент потребовать вернуть долг, после чего это следует сделать в течение следующих тридцати дней.

Если это договор без выплаты процентов, то его безвозмездную природу следует указать, потому что при отсутствии этого указания заём будет считаться процентным, сами проценты будут высчитываться из ставки рефинансирования, которая актуальна в день, когда производится выплата долга либо его части.

Если вы используете как основу договор беспроцентного займа между юридическими лицами, образец достаточно просто скачать, то проблем с его оформлением у вас не будет.

Образец договора беспроцентного займа

 Расчёт процентов по возмездному договору

Если заключается договор процентного займа между двумя юридическими лицами, следует заранее рассчитать проценты, которые необходимо будет выплатить. Обычно порядок расчёта отражается в тексте соглашения. В противном случае он всё так же будет привязан к актуальной ставке рефинансирования.

Сумма для выплаты рассчитывается следующим образом:

сумма займа * количество дней, на которые был предоставлен заём * процентная ставка / общее количество дней в году/100.

При расчёте нужно исходить из того, что 1% – 0,01, в то время как каждый день берётся за 1. К примеру, подсчитаем сумму процентов, если 300 000 были заняты на 4 месяца под 10% годовых:

300000 * 122 * 0,1 / 365 = 10 027,40 рублей.

Соглашение может предусматривать изменение ставки в его ходе, к примеру, её можно привязать к ставке рефинансирования в тех или иных пропорциях – но это необходимо прямо прописать в его тексте, иначе процент будет оставаться фиксированным.

Образец договора процентного займа

 Погашение и гарантии

Время на погашение долга в договоре можно устанавливать любое. Гарантией выплаты может послужить залог либо поручительство, также кредитор волен выдать его без гарантии.

Если образовалась задолженность на месяц, кредитор получает право обратиться в суд, чтобы взыскать с заёмщика средства, при отсутствии в тексте договора другого оговорённого минимального срока задержки в выплатах для обращения.

Если заём беспроцентный, никаких ограничений за досрочное погашение не установлено. Однако, даже после того, как заём погашен, у участников сделки ещё остаются обязательства: необходимо выплатить государственные сборы. В случае процентного займа в договоре также могут быть прописаны определённые ограничения на его досрочное погашение, чтобы кредитор не упустил свою прибыль.

 Пролонгация договора

Пролонгация договора займа – это продление срока, отведённого на возвращение заёмных средств. Для её проведения необходимо заявление заёмщика и согласие заимодавца. Допускается пролонгация любого договора, и их число не ограничено.

В ходе пролонгации условия договора обычно не меняются, однако, если он процентный, общая сумма процентов к выплате увеличивается за счёт увеличения срока.

Возможно включение в договор пункта об автоматическом продлении, при необходимости в него могут быть включены и дополнительные пункты либо о том, что условия при пролонгации останутся неизменными, либо напротив, что они должны поменяться.

 Налоговые последствия

Обычно при заключении договора беспроцентного займа самым волнительным для сторон вопросом становятся налоговые последствия, которые он может за собой повлечь.

Не будет ли обложен налогом внереализационный доход, то есть сэкономленные проценты? Нет ли и каких-то ещё налогов, которые будут взиматься при беспроцентном займе? Давайте разбираться в том, каковы налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами.

 Для заимодавца

При общей системе налогообложения переданные средства не учитываются в составе расходов, а полученные при погашении – в составе доходов. Исключение – долг отнесён к числу безнадёжных.

Для этого компания-должник должна быть признана банкротом, ликвидирована или уже истек срок исковой давности. Если произошло что-то из этого, сумма невыплаченного долга будет отнесена к внереализационным расходам.

Если заём денежный, НДС он не облагается – к вещевым займам это положение не относится.

 Для заёмщика

Вопрос налогообложения заёмщика до недавних пор оставался не до конца ясным.

Так, нередко можно было услышать мнение (главным образом, от сотрудников налоговых органов), что заёмщик в данном случае получает внереализационный доход в связи с тем, что получил услугу либо имущественное право безвозмездно.

Пункт 8 статьи 250 налогового кодекса РФ предписывает включать безвозмездно полученное имущество либо имущественные права во внереализационные расходы, а соответственно и выплачивать за них налоги. Оценка величины дохода в этом случае должна выполняться на основе ставки рефинансирования.

Однако на деле, если юридическое лицо, выступающее заёмщиком, использовало полученные средства в своей деятельности и извлекло из них выгоду, то полученные средства не будут входить в налогооблагаемую базу. И налоги с дохода, полученного от них, также выплачиваться не должны. То есть, предприятие не должно платить ни НДС, ни налог на прибыль.

Другой будет ситуация, если заёмщиком выступает физическое лицо – необходимо будет выплатить НДФЛ в размере 35% от 75% ставки рефинансирования, которая установлена Центральным банком.

Почему так сложно – 35% от 75%? Потому что 75% – важный рубеж: заёмщик – физическое лицо, должен будет выплатить НФДЛ не только если он взял беспроцентный займ, но и в случае, если заём процентный, однако взимаемый процент ниже, чем 75% ставки рефинансирования.

В этом случае налог будет высчитываться как 35% от 75% ставки рефинансирования минус выплаченный им кредитору процент.

Что до займов между юридическими лицами, то НДФЛ им платить не нужно, поскольку этот налог взимается с физических лиц, а значит, беспроцентные займы между ними можно проводить свободно, но они не должны быть постоянными.

Иначе в налоговых органах могут заподозрить незаконную банковскую деятельность.

Но как же быть с требованиями налоговых органов, считающих, что получена прибыль, и соответственно, должен быть выплачен налог на прибыль?

Доходами, с которых должен выплачиваться этот налог, признаются внереализационные доходы, а также полученные от реализации товаров либо услуг. Однако, в Налоговом кодексе (статья 251, пункт 1) имеется также и перечень внереализационных доходов, которые не должны учитываться в налоговой базе.

В частности, сюда входят также средства, полученные по договору займа, и полученные заимодавцем в счёт погашения договора займа. Из этого вытекает, что доход у заёмщика при беспроцентном займе не образуется, если он юридическое лицо.

Раньше эти нормы толковались размыто, вследствие чего возникало множество судебных процессов между Налоговой инспекцией и предприятиями.

Однако суды практически всегда выносили решение в пользу ответчиков, и в итоге всё же было решено окончательно прояснить этот вопрос, поэтому теперь при беспроцентном займе между юридическими лицами у налоговой службы претензий быть не должно.

 Риски

Однако есть два случая, при которых возникают риски появления нареканий со стороны государственных служб: если договор будет признан контролируемой сделкой, или если заём на нерыночных условиях между собой заключили взаимозависимые юридические лица.

Доходы по таким сделкам будут учитываться в налогооблагаемой базе, то есть, с них необходимо будет выплатить налог на прибыль.

Вообще, беспроцентные займы, которые выдаются между взаимозависимыми юридическими лицами, очень жёстко контролируются налоговыми органами.

 Неденежный займ

Для займа в натуральной форме налогообложение будет другим. Сначала изложим, как он будет представлен при применении общей системы налогообложения. Передача займа будет считаться реализацией со стороны заимодавца, в результате чего он облагается НДС.

Налоговой базой в этом случае выступает стоимость переданных товаров, обозначенная в тексте договора и соответствующая рыночному уровню цен. Заёмщик же при взятии займа не получает доход для включения в налогооблагаемую базу.

А вот возврат займа будет считаться реализацией уже со стороны заёмщика, соответственно теперь уже он должен будет выплатить НДС.

 При невозврате

Срок исковой давности составляет три года, начиная со дня, следующего прямо за датой, которую договор займа между несколькими юридическими лицами оговаривает как дату возврата.

Лишь после того, как этот срок истечёт, будет можно списать задолженность, а также включить её в налоговую базу как внереализационные расходы.

Более того – если в течение этих трёх лет от заёмщика было получено письмо с уверениями, что долг будет возвращён, отсчёт срока будет вновь начат с даты получения письма.

Похожие публикации

Источник: http://creditonika.ru/pravovye-voprosy/dogovor-zajma-mezhdu-juridicheskimi-licami/

Ссылка на основную публикацию