Порядок исчисления и уплаты страховых взносов — юридические советы

Порядок начисления страховых взносов

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов - юридические советы

Выплата обязательных налоговых взносов уже не вызывает вопросов. Однако, помимо таких платежей существуют еще страховые взносы во внебюджетные фонды.

Порядок начисления страховых взносов, их выплата и отражение в бухучете предприятия регулируются законодательством.

 В данной статье будет приведена подробная информация о том, как и в какое время начисляются взносы, какие документы при этом составляются и каким образом эти действия отражаются в бухгалтерской документации компании.

Что такое страховые взносы и в какие фонды они выплачиваются

Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.

Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009 г. с поправками от 2017 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предпринимать или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:

  • ПФР – пенсионный фонд;
  • ФСС – фонд социального страхования;
  • ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.

Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов в обязательные страховые фонды

Все расчеты, связанные с оплатой страховых взносов на предприятии должно осуществлять уполномоченной лицо: директор или бухгалтер. Для исчисления вносов в каждый фонд применяются свои коэффициенты и действуют ограничения по расчетной базе:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Предельная величина базы для начисления:

Рассмотрим данный вопрос подробнее.

Порядок начисления взносов в ПФР

Предприятие, работающее на общих основаниях, взносы рассчитывает с использование тарифов, которые в 2017 году остались прежними – 22%, в рамках установленной расчетной базы.

Что касается периода начисления страховых взносов, то они также остались прежними:

  • расчетный период – календарный год;
  • отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие, 9-ть месяцев.

Перечисление данной суммы производится с указанием кода бюджетной классификации (КБК), а после этого, пенсионный фонд самостоятельно распределяет поступившие средства между страховой и накопительной частью, на основании данных персонифицированного учета, а также, с учетом того, какой порядок начисления пенсии избрал гражданин.

Пример таблицы начисления страховых взносов:

Что касается ограничений по размеру расчетной базы, то в 2017 году она не должна превышать 876 тыс. рублей. Если общий размер заработной платы превысил данный показатель, то с последующей суммы пенсионные взносы рассчитываются по ставке в 10%. В бухучете, данное начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-2.

Порядок начисления взносов в ФСС

Страховые взносы в ФСС представляют собой одни из самых важных перечислений, поскольку в дальнейшем эти средства используются для выплаты по временной нетрудоспособности, декрету и родам, при получения травмы на производстве.

При начислении действуют следующие тарифы:

  • 2,9% — взнос по временной нетрудоспособности;
  • 0,2-8,5% — страхование от производственных несчастных случаев.

Размер второго коэффициента зависит от того, к какому из 32 классов риска на производстве принадлежит компания. Для первого типа взносов установлено ограничение расчетной базы на 2017 год в размере 755 тыс. руб.

В случае превышения данного показателя, взносы не удерживаются. При начислении взносов от несчастных случаев, ограничений нет.

В бухгалтерской документации, расчеты отражаются в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-1.

Все начисления отражаются в расчете ФСС-4, который сдается поквартально, не позже 20-го числа следующего месяца.

Порядок начисления взносов в ФОМС

Коэффициент для начисления взносов составляет 5,1%, а ограничений по расчетной базе нет. В бухгалтерской отчетности начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-3.

Иногда возникают ситуации, когда за несвоевременную выплату начислений на предприятие начисляется пеня. В бухучете, данное начисление отражается в виде проводки: Дт 91 – Кт 69 (по какому налогу пеня начислена).

Пример расчета страховых взносов

Приведем пример по расчету взносов в каждый фонд на конкретном предприятии. В ООО «Орион» фонд заработной платы за 1-ый квартал 2017 года составил:

  • январь – 125 000 руб.;
  • февраль – 129 000 руб.;
  • март – 118 000 руб.

Рассчитаем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.

  1. (125 000 *22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 руб. – общая сумма взносов в ПФР за первый квартал 2017 года.
  2. (125 000 *2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 руб. – общая сумма взносов в ФСС за первый квартал 2017 года по временной нетрудоспособности.
  3. (125 000 *0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 руб. – итоговая сумма взносов в ФСС по ставке в 0,2% за первый квартал 2017 года по несчастным случаям на производстве.
  4. (125 000 *5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 руб. – выплаты в ФОМС.

Итого: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 руб. – общая сумма стразовых взносов на предприятии.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/vznosyi-v-fondyi/poryadok-nachisleniya-strahovyih-vznosov.html

Глава 3. Порядок уплаты страховых взносов

Законодательство

Главным источником финансирования пенсий сегодняшних пенсионеров и основой формирования пенсионного капитала работающих граждан служат страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые в ПФР.

Порядок распределения страховых взносов и своевременная выплата пенсий и других социальных выплат напрямую зависят от наполняемости бюджета ПФР.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются Законом № 212-ФЗ.

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Законом, применяются правила международного договора Российской Федерации. С 2010 г. изменился порядок уплаты страховых взносов в связи с заменой ЕСН страховыми взносами, уплачиваемыми во все внебюджетные фонды Российской Федерации. Контролировать уплату страховых взносов будет теперь не налоговая служба, а территориальные органы ПФР и Фонда социального страхования РФ (ФСС РФ).

В отличие от единого социального налога, который поступал в федеральный бюджет через налоговую инспекцию и казначейство, пенсионные страховые взносы — это персонифицированные платежи, которые поступают напрямую на счета ПФР и сразу же отражаются на индивидуальных лицевых счетах каждого застрахованного лица по нормативам, установленным Законом № 27-ФЗ.

3.1. Плательщики страховых взносов. Права и обязанности

В соответствии с Законом об обязательном пенсионном страховании субъектами обязательного пенсионного страхования являются страхователь, страховщик и застрахованные лица.

Обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является ПФР и территориальные органы Фонда. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам ПФР перед застрахованными липами.

ПФР и территориальные органы Фонда действуют на основании Закона об обязательном пенсионном страховании. Территориальные органы фонда создаются по решению правления ПФР и являются юридическими лицами.

Страховщиками по обязательному пенсионному страхованию наряду с ПФР могут являться негосударственные пенсионные фонды. Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются работодатели, которые уплачивают из фонда оплаты труда средства на будущее пенсионное обеспечение своих сотрудников.

К страхователям (плательщикам страховых взносов) относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации; индивидуальные предприниматели; физические лица; 2) индивидуальные предприниматели; детективы, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. К страхователям также приравниваются физические лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям плательщиков страховых взносов (например, является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность), то страховые взносы уплачиваются по каждому основанию. Иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие и работающие в Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства. В случае прекращения работодателем деятельности до конца квартала он обязан представить в территориальный орган Фонда расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно, а также уплатить страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. Прекращение деятельности регистрируется регистрирующим органом только после представления справки об отсутствии задолженности по страховым взносам в ПФР. В случае реорганизации работодателя представление расчетов, а также уплата страховых взносов осуществляются работодателем-правопреемником. Регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в 30-дневный срок в территориальных органах фонда. Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета, в том числе с использованием электронных документов, устанавливается страховщиком.

Плательщики страховых взносов имеют право:

• получать в ПФР информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве Российской Федерации, формы отчетности по страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения; • на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов; • представлять свои интересы в отношениях по уплате страховых взносов лично либо через своего представителя; • присутствовать при проведении выездной проверки и получать копии акта проверки и решений, а также требования об уплате страховых взносов, • требовать от должностных лиц органов территориального фонда соблюдения законодательства о страховых взносах в отношении плательщиков страховых взносов; • обжаловать в установленном порядке акты органов ПФР и дейст вия (бездействие) их должностных лиц; • на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами органов ПФР или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Читайте также:  Претензия застройщику о выплате неустойки - образец 2017-2018 - юридические советы

Плательщики страховых взносов обязаны:

• правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование; • вести учет начислений страховых взносов на каждого работника, за которого уплачиваются страховые взносы; • представлять в территориальный орган Фонда огчетность и документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты страховых взносов; • выполнять законные требования об устранении выявленных нарушений законодательства о сграховых взносах; • сохранять в течение шести лет документы, подтверждающие исчисление и уплату страховых взносов;

• уведомлять в письменной форме территориальный орган Фонда об открытии или закрытии счетов в байке в течение семи дней со дня открытия или закрытия таких счетов, о создании или закрытии обособленных подразделений, о реорганизации или ликвидации организаций в течение трех дней со дня принятия такого решения.

3.2. Порядок уплаты и сроки представления отчетности в ПФР

Источник: https://aupam.ru/pages/zakonodatelstvo/pensii_novihe_prav_oform_i_rasch/page_03.htm

Порядок бесспорного взыскания страховых взносов с организаций

В настоящее время порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

ГОДОВОЕ СОБРАНИЕ АКЦИОНЕРОВ: ПРОЦЕДУРНЫЕ ВОПРОСЫ

Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (ч. 1, 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Если указанный срок уплаты платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то ближайший следующий за ним рабочий день считается днем окончания срока (ч. 4, 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок в отношении плательщиков страховых взносов — организаций производится взыскание недоимки в порядке, установленном ст. 19 Закона N 212-ФЗ. Под недоимкой ст. 2 Закона N 212-ФЗ понимает сумму страховых взносов, не уплаченную в установленный законом срок.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах организации в банках (ч. 1 ст. 19 Закона N 212-ФЗ).

Принудительному порядку взыскания страховых взносов предшествует направление плательщику органом контроля за уплатой страховых взносов, в котором он состоит на учете, соответствующего требования с предложением уплатить недоимку по страховым взносам, начисленные на нее пени и штраф в добровольном порядке (ст. 22 Закона N 212-ФЗ).

Требование об уплате страховых взносов, как правило, содержит срок его исполнения. Однако, если данный срок не указан, требование подлежит исполнению в течение 10 календарных дней со дня его вручения.

В связи с этим важно знать, что требование может быть вручено плательщику двумя способами: передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации лично под расписку с указанием даты вручения, либо требование может быть направлено плательщику страховых взносов по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления.

В установленном законодательством порядке требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исключение установлено для случаев, когда требование направляется по результатам проверки. Срок направления данного требования составляет 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Дата выявления недоимки фиксируется в документе о выявлении недоимки, который составляется по установленной форме.

Если плательщиком страховых взносов на дату принятия решения о взыскании частично уплачены суммы недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, указанные в требовании об уплате недоимки, то в решении о взыскании указывается только оставшаяся часть суммы, которая подлежит взысканию на дату его принятия (разд. 1, п. 1.

5 Методических рекомендаций по взысканию недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов — организации и индивидуального предпринимателя на счетах в банках, утвержденных Распоряжением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.02.

2010 N 33р).

Законодательством установлены сроки принятия данного решения — не позднее двух месяцев после истечения срока, указанного в требовании об уплате недоимки. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов взыскивает суммы недоимки в судебном порядке. Заявление в суд может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В случае невозможности вручения данного решения плательщику страховых взносов под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Бесспорное взыскание страховых взносов производится путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, поручения на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов. Данное поручение направляется в банк в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Взыскание страховых взносов может производиться с расчетных (текущих) счетов в валюте Российской Федерации и только при недостаточности средств на счетах в валюте Российской Федерации взыскание производится со счетов плательщика в иностранной валюте.

Не производится взыскание страховых взносов с депозитного счета плательщика страховых взносов, если не истек срок действия депозитного договора.

При наличии указанного договора орган контроля за уплатой страховых взносов вправе дать банку поручение на перечисление денежных средств по истечении срока действия депозитного договора.

Поручение на перечисление страховых взносов исполняется банком в следующие установленные законодательством сроки:

— не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения при взыскании страховых взносов со счетов в валюте Российской Федерации;

— не позднее двух операционных дней при взыскании страховых взносов со счетов в иностранной валюте.

Данные сроки применяются, если это не нарушает порядка очередности платежей, установленного гражданским законодательством Российской Федерации.

Однако при отсутствии достаточных денежных средств на счетах плательщика сборов в день поступления в банк поручения процедура бесспорного взыскания не прекращается.

В такой ситуации поручение исполняется по мере поступления денежных средств на банковские счета плательщика в сроки, указанные ранее.

Период, в течение которого в банке может находиться поручение, в Законе N 212-ФЗ не установлен.

Законодательство в ч. 4 ст. 18 Закона N 212-ФЗ устанавливает обстоятельства, при наличии которых недоимка по страховым взносам взыскивается только в судебном порядке. Бесспорный порядок взыскания в отношении организации при наличии данных обстоятельств неприменим. Так, взыскание недоимки производится через суд в следующих случаях:

— у организации открыт счет в органах Федерального казначейства;

— на счета организации поступает выручка за реализуемые зависимой (дочерней) организацией товары (работы, услуги) и за счет этих денег будет взыскиваться недоимка, которая числится за зависимой (дочерней) организацией более 3 месяцев;

— на счета зависимой (дочерней) организации поступает выручка за реализуемые материнской компанией товары (работы, услуги) и за счет этих денег будет взыскиваться недоимка, которая числится за материнской компанией более 3 месяцев;

— обязанность по уплате страховых взносов основана на изменении органом контроля за уплатой страховых взносов юридической квалификации сделки, совершенной таким плательщиком страховых взносов, или статуса и характера деятельности этого плательщиком страховых взносов;

— органом контроля пропущен срок на принятие решения о взыскании недоимки по взносам за счет денег на банковских счетах страхователя. В этом случае заявление должно быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

Судебный порядок взыскания действует для штрафов, взыскиваемых органами ПФР со страхователей за непредставление в срок сведений персонифицированного учета или за представление неполных или недостоверных сведений.

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2011, N 8 С.Гаврилова Ведущий юрист ООО «РосКо — Консалтинг и аудит»

Источник: https://rosco.su/press/poryadok_besspornogo_vzyskaniya_strakhovykh_vznosov_s_organizatsiy_/

Нормативное регулирование расчётов по страховым взносам во внебюджетные фонды

Макарова Е. В. Нормативное регулирование расчётов по страховым взносам во внебюджетные фонды // Молодой ученый. — 2017. — №15. — С. 425-427. — URL https://moluch.ru/archive/149/42340/ (дата обращения: 25.08.2018).



В настоящее время в Российской Федерации существует четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета и аудита, а так же действует обширный перечень нормативных актов, оказывающих влияние на бухгалтерский учет и аудит расчётов расчетов с внебюджетными фондами.

Читайте также:  Цб рф предлагает банкам фотографировать клиентов и делать слепки их голосов - юридические советы

Первый уровень нормативного регулирования представлен федеральными законами Российской Федерации, постановлениями Правительства, указами Президента, которые прямо или косвенно регулируют постановку бухгалтерского учета и аудита в организациях.

Важнейшими и основополагающими документами, устанавливающие единые правовые и методологические основы организации расчетов по страховым взносам выступают:

  1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ, который определяет роль и место бухгалтерского учета в системе законодательных актов Российской Федерации, его цели и задачи, общие методы ведения и нормативного регулирования, обязанности и ответственность организаций порядок и учреждений за состояние бухгалтерского учета и отчетности, а так же регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов [3].
  2. Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в ПФР, регулируются Законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. (в ред. от 02 апреля 2014 г. № 59-ФЗ). Этот закон устанавливает порядок исчисления и уплаты страховых взносов: определяет категории плательщиков страховых взносов, определяет суммы, на которые они начисляются и суммы, не подлежащие обложению взносами, устанавливает размер страховых взносов и сроки их уплаты. Также, согласно ст. 58.3 данного закона для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование предусмотрены дополнительные тарифы. Это означает, что помимо расчета страховых взносов в общем порядке таким плательщикам необходимо дополнительно начислить взносы.
  3. Согласно ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» работодатели обязаны представлять в составе расчета по форме РСВ-1 ПФР и данные персонифицированного учета/ Помимо этого скорректированы порядок и размер санкций за пропуск срока представления данных пересчета и (или) представление недостоверных сведений. Так, с начала текущего года работодателя могут оштрафовать на сумму в размере пяти процентов от величины взносов в ПФР, начисленных за последние три месяца отчетного периода, по итогам которого допущено указанное нарушение. Отметим, что ранее штраф составлял десять процентов от величины взносов, причитающихся к уплате за отчетный период либо календарный год (ст. 17) [2].
  4. Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регулирует отношения в системе пенсионного страхования. Этот закон устанавливает взносы в Пенсионный Фонд, которые делятся на страховую и накопительную части, а страховая часть, в свою очередь — на солидарную и индивидуальную [4].

Страховая часть расходуется на выплаты текущих пенсий и в отличие от накопительной части, граждане не могут управлять этими денежными средствами.

Из взносов солидарной части формируется общий страховой счёт ПФР, средства которого идут на выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии и прочие солидарные выплаты.

Размер же будущей пенсии гражданина определяется суммой, формируемой из индивидуальной части страховых взносов.

Накопительная часть пенсии это те деньги, которые перечисляются работодателем, но при этом, гражданин имеет возможность выбирать, каким образом они будут получены, и где будут копиться.

Для этого он может отдать предпочтение либо Пенсионному фонду РФ, либо одному из негосударственных пенсионных фондов.

Для граждан, старше 1967 года рождения 22-процентная ставка взноса в Пенсионный фонд с 2012 года разделена на солидарную и индивидуальную составляющие.

  1. Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» устанавливает основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору. Законом определены условия, размеры и порядок обеспечения граждан РФ пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др. Кроме того, закон устанавливает ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий.

Источник: https://moluch.ru/archive/149/42340/

Налоговики разъясняют адвокатам порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Источник: http://www.klerk.ru/buh/

Управление ФНС РФ по Хабаровскому краю приводит на своем сайте разъяснения для адвокатов по начислению и уплате страховых взносов в 2017 году.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвокатов в этом году составляет 23400 рублей.

Ее необходимо уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года (УФНС забыло, что 31 декабря выходной и срок будет перенесен на первый рабочий день — прим.редакции Клерк.Ру).

В случае если годовой доход адвоката превысил 300 тысяч рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, и определяются как 23400 рублей + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование вне зависимости от суммы дохода составляет 4590 рублей и уплачивается адвокатом не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования. Это могут быть адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Исчисление и уплата НДФЛ за адвокатов, осуществляющих свою профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, производится в соответствии с адвокатскими образованиями (налоговыми агентами).

При этом налоговые агенты ведут учет доходов адвокатов и ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту учета сведения об их доходах за налоговый период по форме 2-НДФЛ, в том числе и по адвокатам, прекратившим профессиональную деятельность в течение расчетного периода.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая к уплате за расчетный период, определяется из значения поля «Общая сумма дохода» раздела 5 Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Адвокаты, осуществляющие деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на основании сведений о доходах, представляемых им налоговым агентом.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/68560-nalogoviki-raz-yasnyayut-advokatam-poryadok-ischisleniya-i-uplaty-strahovyh-vznosov.html

Порядок исчисления и уплаты ЕСН с доходов адвокатов

Для адвокатов главой 24 Налогового кодекса установлен особый порядок расчета и уплаты единого социального налога.

Адвокат может осуществлять деятельность в коллегии адвокатов, адвокатском бюро, юридической консультации или в адвокатском кабинете.

В зависимости от того, «организованно» или индивидуально работает адвокат, различается порядок исчисления, уплаты ЕСН, а также отчетность по налогу. Разобраться в нюансах поможет эта статья.

Адвокатская деятельность регламентируется Федеральным законом от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Закон № 63-ФЗ).

Так, в статье 1 этого закона сказано, что адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, которые получили статус адвоката, физическим и юридическим лицам (далее — доверители) в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.

Адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем (ст. 25 Закона № 63-ФЗ).

Соглашение — это заключаемый в простой письменной форме гражданско-правовой договор между доверителем и адвокатом (адвокатами) на оказание юридической помощи самому доверителю или назначенному им лицу.

В соглашении устанавливаются условия выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь, а также порядок и размер компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения.

Адвокат самостоятельно избирает форму адвокатского образования и место осуществления адвокатской деятельности.

Согласно статье 20 Закона № 63-ФЗ формами адвокатских образований являются юридическая консультация, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и адвокатский кабинет.

Последний в отличие от остальных форм адвокатских образований не признается юридическим лицом и учреждается адвокатом, принявшим решение вести адвокатскую деятельность индивидуально.

Рассмотрим порядок исчисления и уплаты ЕСН с доходов адвокатов, осуществляющих профессиональную деятельность в различных адвокатских образованиях.

Адвокат работает в коллегии адвокатов, юридической консультации или адвокатском бюро

Расчет налоговой базы

Если адвокат осуществляет деятельность в адвокатских образованиях — юридических лицах, то они исчисляют и уплачивают с его доходов ЕСН. На это указано в пункте 6 статьи 244 НК РФ.

Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации руководствуются порядком исчисления налога, предусмотренным статьей 243 НК РФ, но без применения налогового вычета.

Иными словами, налоговую базу по ЕСН в отношении каждого адвоката определяет бухгалтерия соответствующего адвокатского образования.

Налоговая база по ЕСН определяется как сумма доходов адвоката от адвокатской деятельности, полученных за налоговый период в денежной и (или) натуральной формах, за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п. 3 ст. 237 НК РФ).

Доходы адвоката учитываются в день их фактического получения (ст. 242 НК РФ).

Они складываются из поступивших в кассу (перечисленных на расчетный счет) адвокатского образования сумм вознаграждений за оказанную юридическую помощь.

Читайте также:  Как оформить взнос учредителя на расчетный счет? - юридические советы

Учет указанных доходов можно вести в индивидуальных карточках, лицевых счетах адвокатов, учетных листах к соглашению об оказании юридической помощи, иных учетных документах.

Расходы, принимаемые к вычету, определяются в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Остановимся на них подробнее.

Каждый адвокат обязан за счет получаемого вознаграждения ежемесячно отчислять средства на общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов, а также на содержание соответствующего адвокатского образования.

Так установлено пунктом 1 статьи 7 Закона № 63-ФЗ. Кроме того, адвокат несет расходы на страхование риска профессиональной ответственности и иные расходы, связанные с осуществлением своей деятельности.

К ним, в частности, относятся расходы, которые произведены в рамках соглашения между адвокатом и доверителем.

Затраты адвоката, связанные с исполнением поручения доверителя на основе соглашения, относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по ЕСН. Но это справедливо только при одном условии.

А именно: доверитель должен обязательно компенсировать адвокату такие расходы — внести денежные средства в кассу либо перечислить их на расчетный счет соответствующего адвокатского образования.

Кроме того, такая компенсация должна быть включена в состав доходов адвоката.

Суммы доходов (за вычетом расходов), которые образуются на лицевых счетах адвокатов на конец отчетного (налогового) периода, являются налоговой базой по ЕСН. Налог рассчитывается по ставкам, установленным пунктом 4 статьи 241 НК РФ.

Доходы адвоката за время работы в юридической консультации в сентябре 2005 года составили 40 000 руб. Документально подтверждены следующие расходы:

  • отчисления на нужды коллегии адвокатов в пределах, установленных собранием адвокатов, — 5000 руб.;
  • отчисления по смете на содержание юридической консультации — 4000 руб.;
  • взнос на страхование риска профессиональной имущественной ответственности — 750 руб.;
  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа — 150 руб.

Кроме того, по условиям заключенного соглашения в сентябре 2005 года доверитель в порядке компенсации оплатил адвокату:

  • расходы на выполнение работ в другой местности (в том числе суточные — 500 руб.) — 6000 руб.;
  • транспортные расходы (такси) — 3000 руб.;
  • оплаченную госпошлину за рассмотрение дела в суде — 1000 руб.

Сумма компенсации поступила на расчетный счет адвокатского образования и была включена в доходы адвоката.

Рассчитаем налоговую базу по ЕСН и сумму налога за сентябрь 2005 года.

  1. Отчисления на содержание коллегии адвокатов (5000 руб.) и юридической консультации (4000 руб.) носят обязательный характер (п. 7 ст. 25 Закона № 63-ФЗ). Поэтому эти суммы надо включить в расходы в целях исчисления ЕСН (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ).
  2. Расходы по обязательным видам страхования, установленным законодательством Российской Федерации, необходимо включить в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов. Если тарифы не установлены, такие расходы признаются прочими в размере фактических затрат (п. 2 ст. 263 НК РФ). Следовательно, взнос адвоката на страхование риска своей профессиональной имущественной ответственности в сумме 750 руб. относится к прочим расходам данного адвоката, которые уменьшают налоговую базу по ЕСН.
  3. Уплаченный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа (150 руб.) также включается в состав прочих расходов адвоката (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налоговые льготы у адвокатов

Адвокатам, которые осуществляют свою профессиональную деятельность в одном из адвокатских образований, могут быть предоставлены налоговые льготы по уплате ЕСН, установленные подпунктом 3 пункта 1 статьи 239 НК РФ. Чтобы подтвердить право на такую льготу, адвокат должен получить справку в учреждении медико-социальной экспертизы о том, что он является инвалидом I, II или III группы.

Если в результате переосвидетельствования адвокат-инвалид теряет право на получение инвалидности, ЕСН исчисляется в общем порядке. При этом налоговая льгота применяется пропорционально времени, в течение которого адвокат находился на инвалидности.

Предположим, в текущем налоговом периоде адвокат признан инвалидом I, II или III группы. Налоговая льгота по ЕСН применяется начиная с 1-го числа того месяца, в котором установлена инвалидность. Размер льготы в части доходов от адвокатской деятельности не должен превышать 100 000 руб. в течение налогового периода (подп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ).

  1. Адвокат может уменьшить налоговую базу по ЕСН на сумму расходов, связанных с выполнением поручения в другой местности, если эти расходы произведены в рамках заключенного между доверителем и адвокатом соглашения и предусмотрена их компенсация.

    Сумма компенсации поступает в кассу или перечисляется на расчетный счет юридической консультации и включается в доходы адвоката. В примере эти условия соблюдены. Суточные в размере 500 руб. не включаются в состав расходов.

    Дело в том, что выполнение поручения доверителя не является командировкой, поскольку между доверителем и адвокатом нет трудовых отношений (ст. 168 ТК РФ). Поэтому расходы на командировку признаются в сумме 5500 руб. (6000 руб. – 500 руб.).

  2. Затраты адвоката на оплату транспортных услуг в сумме 3000 руб.

    включаются в расходы, уменьшающие его налоговую базу по ЕСН. Однако при этом необходимо документально подтвердить производственный характер этих расходов.

В состав расходов не включаются затраты на приобретение ГСМ и запчастей, проведение ремонтных работ личного автомобиля адвоката, а также уплаченные в бюджет суммы транспортного налога.

  1. Затраты адвоката по оплате государственной пошлины за рассмотрение дела в суде (1000 руб.) относятся к иным расходам, уменьшающим налоговую базу по ЕСН. Ведь они связаны с исполнением поручения доверителя на основе соглашения.

Таким образом, сумма расходов, на которую можно уменьшить полученные доходы, равна 19 400 руб. (5000 руб. + 4000 руб. + 750 руб. + 150 руб. + 5500 руб. + 3000 руб. + 1000 руб.).

Налоговая база по ЕСН в сентябре 2005 года определяется так:

40 000 руб. – 19 400 руб. = 20 600 руб.

ЕСН с этой суммы — 1648 руб. (20 600 руб. х 8%), в том числе:

  • в федеральный бюджет — 1092 руб. (20 600 руб. х 5,3%);
  • в ФФОМС — 165 руб. (20 600 руб. х 0,8%);
  • в ТФОМС — 391 руб. (20 600 руб. х 1,9%).

В течение налогового периода адвокат может вести профессиональную деятельность в нескольких адвокатских образованиях — юридических лицах. Например, он может перейти из одного адвокатского образования в другое.

Как рассчитывается сумма ЕСН, которая подлежит уплате тем адвокатским образованием, в которое в течение текущего налогового периода перешел адвокат? Она определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к данному адвокатскому образованию.

Однако налог рассчитывается с применением ставок, которые соответствуют величине налоговой базы, накопленной адвокатом во всех адвокатских образованиях, где он работал.

Чтобы адвокатское образование, в которое перешел адвокат, смогло рассчитать налоговую базу по ЕСН нарастающим итогом с начала года, адвокат должен представить документы (заверенные копии), подтверждающие налоговую базу, сформированную в других адвокатских образованиях. Эти документы необходимо заверить подписями должностных лиц адвокатского образования и скрепить печатью.

За время работы адвоката в юридической консультации с января по август 2005 года налоговая база по ЕСН составила 480 000 руб. С 1 сентября адвокат работает в коллегии адвокатов, где его доход равен 200 000 руб.

Рассчитаем налоговую базу по ЕСН и сумму налога, подлежащую уплате по последнему месту работы адвоката.

В юридической консультации сумма ЕСН в федеральный бюджет с налоговой базы в размере 480 000 руб. составляет 20 240 руб., в том числе:

  • с суммы 280 000 руб. — 14 840 руб.;
  • суммы 200 000 руб. — 5400 руб. (200 000 руб. х 2,7%).

Налоговая база адвоката за отчетный период (январь — сентябрь) рассчитывается так:

480 000 руб. + 200 000 руб. = 680 000 руб.

Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет с доходов адвоката за период с января по сентябрь 2005 года, равна 25 080 руб., в том числе:

  • с суммы 600 000 руб. — 23 480 руб.;
  • суммы 80 000 руб. — 1600 руб. (80 000 руб. х 2%).

Сумма ЕСН, которую коллегия адвокатов должна уплатить в федеральный бюджет, составляет 4840 руб. (25 080 руб. – 20 240 руб.), поскольку налог в размере 20 240 руб. уплачен юридической консультацией, где адвокат работал ранее.

Аналогичным образом рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в фонды обязательного медицинского страхования.

Как отчитываются адвокатские образования — юридические лица

В течение отчетного периода адвокатские образования исчисляют ежемесячные авансовые платежи по ЕСН исходя из доходов адвокатов за этот период. Платежи перечисляются по итогам каждого месяца не позднее 15-го числа следующего месяца. Так установлено пунктом 3 статьи 243 НК РФ.

Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей за отчетный период адвокатское образование отражает в расчете по авансовым платежам по ЕСН. Расчет представляется в налоговую инспекцию в течение 20 дней по окончании отчетного периода. А именно: не позднее 20 апреля, 20 июля и 20 октября. Форма расчета утверждена приказом Минфина России от 17.03.2005 № 40н.

Источник: https://www.RNK.ru/article/70217-poryadok-ischisleniya-i-uplaty-esn-s-dohodov-advokatov

Ссылка на основную публикацию