Среднесписочная численность по обособленному подразделению — юридические советы

Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям учреждения

Если у учреждения есть несколько обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ, то перечислять региональную часть налога на прибыль можно через одно из них. Вы можете выбрать то подразделение, которое для вас наиболее удобно. Им может стать и само головное учреждение.

Чтобы платить региональную часть налога на прибыль через одно ответственное обособленное подразделение, в налоговую инспекцию по месту его учета подайте письменное уведомление.

А его копию направьте в налоговую инспекцию по месту учета головного учреждения. Исключение – когда ответственным обособленным подразделением выступает само головное учреждение.

Тогда уведомить достаточно инспекцию по месту его учета, а предоставлять копию уведомления туда же не надо.

Кроме того, о принятом решении сообщите и в налоговые инспекции, где зарегистрированы обособленные подразделения, через которые налог платить не планируете.

Составить уведомления можно в произвольной форме. При этом укажите полное наименование учреждения, его ИНН и КПП, полное наименование обособленных подразделений, адрес их местонахождения и КПП, наименования и коды субъектов РФ, на территории которых находятся обособленные подразделения, и причины подачи уведомления.

Таких уведомлений будет два: уведомление инспекции по месту учета ответственного обособленного подразделения и уведомления инспекций по месту учета остальных обособленных подразделений. При разработке формы за основу можно взять формы уведомлений, рекомендованные в приложениях 1 и 2 к письму ФНС России от 30 декабря 2008 г.

№ ШС-6-3/986.

Уведомить инспекции нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором учреждение переходит на централизованную уплату региональной части налога на прибыль.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ и разъяснен письмом ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Кроме того, налоговую инспекцию нужно уведомлять о любых изменениях, связанных с порядком уплаты налога, и об изменении количества обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ. Для этого также можно использовать уведомления в произвольной форме.

Если в течение налогового периода учреждение ликвидирует ответственное обособленное подразделение или создает новые обособленные подразделения, то эти обстоятельства не влекут за собой прекращения централизованной уплаты налога на прибыль в региональный бюджет.

При ликвидации ответственного обособленного подразделения учреждение может выбрать другое ответственное обособленное подразделение и уведомить об этом выборе:

  • налоговую инспекцию по местонахождению нового ответственного обособленного подразделения;
  • налоговую инспекцию по местонахождению головного учреждения;
  • налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений, за которые будет производиться уплата налога в региональный бюджет через новое ответственное обособленное подразделение.

Уведомления составьте в произвольной форме. Для уведомления инспекции по местонахождению головного отделения можно использовать копию уведомления налоговой по местонахождению нового ответственного подразделения.

Уведомления направьте в налоговую инспекцию в течение 10 дней после окончания отчетного периода, в котором ответственное обособленное подразделение было ликвидировано (создано).

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ и разъяснены письмом ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Если в течение года учреждение создает новые обособленные подразделения, то оно вправе принять решение о централизованной уплате налога на прибыль по этим подразделениям. В том числе решение о централизованной уплате региональной части налога через одно из вновь созданных подразделений.

Соответствующие дополнения нужно внести в учетную политику для целей налогообложения. Применять централизованный порядок уплаты налога в региональный бюджет можно начиная с отчетного периода, в котором созданы новые обособленные подразделения.

Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 10 августа 2006 г. № 02-4-12/49.

Порядок уведомления инспекций при изменении количества подразделений учреждения в этом и других случаях подробно рассмотрен в приложении 3 к письму ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986. При этом вместо форм уведомлений, приведенных в письме, можно использовать самостоятельно разработанные формы.

В следующих налоговых периодах учреждение может либо сохранить централизованный порядок уплаты налога в региональный бюджет, либо отказаться от него. В первом случае направлять в налоговую инспекцию повторные уведомления не нужно. Во втором случае это нужно сделать обязательно.

При этом суммы налога, перечисленные в региональный бюджет по местонахождению других обособленных подразделений, могут быть не приняты к зачету как уплаченные с нарушением установленного порядка. Такая точка зрения отражена в письме ФНС России от 12 декабря 2006 г. № 18-5-09/000462.

При отказе от централизованного порядка уплаты налога уведомите инспекции по месту учета учреждения и его обособленных подразделений в следующем порядке. В инспекцию по местонахождению головного учреждения и каждого обособленного подразделения (включая ответственное) подайте письменное уведомление (в произвольной форме).

При этом, если уплату налога на прибыль нескольких обособленных подразделений администрирует одна налоговая инспекция, туда можно направить одно уведомление. В графе «Полное наименование ответственного подразделения» этого уведомления напишите слова «Смотри Перечень обособленных подразделений», в котором перечислите их.

Об этом сказано в письме ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Если учреждение приняло решение платить налог через одно из подразделений, то часть налога на прибыль, которую нужно перечислить по его местонахождению, определите по совокупным показателям всех подразделений, расположенных в этом субъекте РФ.

При этом платить налог на прибыль (авансовые платежи) в части, приходящейся на головное отделение, следует отдельно от других обособленных подразделений. Сдавать отчетность в этом случае нужно в инспекцию по месту учета ответственного подразделения и головного учреждения.

Исключение предусмотрено для случая, когда налог на прибыль централизованно уплачивается по местонахождению учреждения. Тогда перечислять региональную часть налога на прибыль (авансовые платежи) и сдавать отчетность можно только через головное отделение.

Такой порядок уплаты налога и сдачи отчетности следует из положений пунктов 2 и 3 статьи 288 Налогового кодекса РФ, а также писем Минфина России от 12 марта 2009 г. № 03-03-06/1/130 и ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Подробнее о сроках и порядке уплаты налога на прибыль (авансовых платежей) и подаче отчетности за обособленные подразделения см.:

Источник: http://www.glavbyh.ru/attachment.php?attachmentid=20689&d=1438677087

Организация (г. Владивосток) открыла несколько обособленных подразделений в других городах. Как рассчитать долю прибыли на каждое обособленное подразделение за I квартал 2015 года?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 16.06.2015 г.

Организация находится в г. Владивостоке, не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, в 2010 году она открыла обособленное подразделение в г. Санкт-Петербурге. С 12 марта 2015 года организация открыла второе обособленное подразделение в г. Москве, оформлен на работу один сотрудник.

Данными о дате регистрации нового обособленного подразделения организация не располагает, поскольку не получила соответствующее уведомление.

Величина доли налога, который приходится на обособленное подразделение, определяется как среднеарифметическое значение удельного веса двух показателей: остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников.

Как рассчитать долю прибыли на каждое обособленное подразделение за I квартал 2015 года?

Нужно ли пропорционально уменьшать долю прибыли, приходящейся на вновь созданное обособленное подразделение, исходя из неполного времени работы этого обособленного подразделения в пределах отчётного периода, то есть почему в пользу бюджета г.

 Москвы сумма налога должна быть перераспределена за счёт уменьшения суммы налога в бюджет г. Владивостока, если данное обособленное подразделение, открытое в г.

 Москве, просуществовало меньше месяца в налоговом периоде и проработало неполный месяц?

Для целей данной консультации условно считаем, что дата регистрации московского обособленного подразделения приходится на март 2015 года.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Доля налоговой базы вновь открытого обособленного подразделения (ОП), отражаемая в строке 40 Приложения N 5 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций, определяется в общем порядке, предусмотренном п. 2 ст. 288 НК РФ, и не зависит от срока деятельности открытого ОП в отчётном периоде, к которому относится дата его регистрации.

Обоснование вывода:

Уплата налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения (далее — ОП), установлены ст. 288 НК РФ.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налоговая база определяется как в целом по организации, так и отдельно по каждому ОП и головной организации (абзац первый п. 2 ст. 288 НК РФ).

Налоговая декларация

О начислении сумм налога свидетельствует соответствующая налоговая декларация. Согласно п. 1 ст.

 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно абзацу первому п. 1 ст.

Читайте также:  Чем отличается приказ от распоряжения? - юридические советы

 289 НК РФ налоговая декларация представляется по истечении каждого отчетного и налогового периода по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога (письмо Минфина России от 10.10.2011 N 03-03-06/1/640).

Налоговый период

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (первый абзац п. 2 ст. 285 НК РФ).

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).

Приложение к декларации

Это означает, что, помимо тех листов декларации, которые являются общими для всех налогоплательщиков, необходимо заполнить Приложение N 5 к Листу 02 налоговой декларации в количестве, соответствующем числу имеющихся обособленных подразделений (п. 1.3, п. 10.1 порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль (далее соответственно — Декларация, Порядок, действующие в настоящее время в редакции, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@)).

В строке 40 Приложения N 5 к Листу 02 Декларации отражаются данные о доле налоговой базы каждого ОП и головной организации без обособленных подразделений.

В свою очередь, в строке 50 Приложения N 5 к Листу 02 Декларации отражаются данные налоговой базы исходя из этой доли, приходящейся на каждое ОП и головной организации без обособленных подразделений.

При этом на основании п. 2 ст.

 288 НК РФ доля прибыли, приходящейся на ОП, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения, соответственно, в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода (абзац четвёртый п. 2 ст. 288 НК РФ).

Источник: http://garant-victori.ru/organizatsiya-g-vladivostok-otkryla-neskolko-obosoblennykh-podrazdeleniy-v-drugikh-gorodakh-kak-rasschitat-dolyu-pribyli-na-kazhdoye-obosoblennoye-podrazdeleniye-za-i-kvartal-2015-goda

Уплата налогов предприятиями, имеющими обособленное подразделение

В случае если организация приняла решение о создании обособленного подразделения, у бухгалтера возникает много вопросов по исчислению и уплате налогов.
В этой статье мы рассмотрим порядок уплаты НДС, налога на прибыль такими организациями. Об особенностях исчисления налога на имущество и «зарплатных» налогов, мы расскажем в следующем номере нашего журнала.

Какое подразделение признается обособленным (1-уровень)

СПРАВОЧНО! Обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца (ст.11 НК РФ). Определяющим критерием для признания подразделения обособленным является создание рабочих мест.

В законодательстве под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ). Отметим, что обособленное подразделение образуется, даже если по месту его нахождения оборудовано только одно рабочее место.

Обособленное подразделение не является отдельным юридическим лицом. Будет оно выделено на отдельный баланс или нет — решение принимает головная организация, она же и определяет цель его создания, задачи и функции.

Отдельный баланс обособленного подразделения (2-уровень)

Если компания приняла решение о выделении обособленного подразделения на отдельный баланс, это следует закрепить в учредительных документах, а именно в уставе и положении об обособленном подразделении. В штате подразделения, которое выделяется, должен быть отдельный бухгалтер.

В обязанности, которого входит ведение бухгалтерского учета и формирование отчетности обособленного подразделения. Формы предоставления отчетности должна установить головная организация. Для отражения расчетов организации с обособленными подразделениями используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Если у «обособленки» незначительный объем операций и небольшое количество сотрудников, выделение подразделения на отдельный баланс затруднит учет.

Первичные учетные документы, оформленные в подразделении, проще передавать в бухгалтерию головной организации, которая будет производит обработку всех документов и отражает их в учете.

Особенности исчисления и уплаты НДС (1-уровень)

Плательщиками НДС признаются: организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (п.1 ст.143 НК РФ). Из определения следует, что обособленные подразделения самостоятельными плательщиками НДС не являются.

Поэтому налог на добавленную стоимость уплачивается централизованно, без распределения. Налоговая декларация также предоставляется в налоговый орган по месту учета головного предприятия.

Комментирует заместитель руководителя отдела бухгалтерского и налогового консалтинга Шварц Наталья Владимировна: «В случае, когда организация реализует продукцию через свои обособленные подразделения, не являющиеся юридическими лицами, счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться покупателям этими подразделениями только от имени организации. Подобная позиция указана и в письмах Минфина РФ от 20 апреля 2007 г. № 03-07-11/114, от 4 мая 2006 г. № 03-04-09/08. Поэтому при заполнении счетов-фактур обособленным подразделением следует учесть следующее: по строкам 2 „Продавец“ и 2а „Адрес“ указываются реквизиты организации-продавца; по строке 2б „ИНН/КПП продавца“ — ИНН организации-продавца, КПП соответствующего структурного подразделения; по строке 3 „Грузоотправитель и его адрес“ — наименование и фактический адрес структурного подразделения».

Порядок оформления Книги покупок и продаж обособленными подразделениями (2-уровень)

Все плательщики НДС должны соблюдать главное правило: в организации ведется одна книга покупок и одна книга продаж. Это требование в полной мере относится и к организациям, которые имеют в своем составе обособленные подразделения. Как же в этом случае компании организовать централизованное ведение книги покупок и книги продаж? Передоложим несколько вариантов решения этого вопроса:

Первый вариант: ежедневно в головную организацию поступают сведения от обособленных подразделений о данных, необходимых для внесения в книгу продаж и книгу покупок (счетах-фактурах полученных, счетах-фактурах выписанных, авансах полученных и т. п.). Эти сведения передаются в центральную бухгалтерию в виде реестра или другого документа, разработанного организацией самостоятельно. Таким образом, все данные в книгу покупок и книгу продаж ежедневно вносит головная организация.


Второй вариант:
обособленные подразделения в силу своей удаленности могут вести отдельные разделы единых книг продаж и покупок. Данный порядок рекомендован Минфином РФ в письме от 9 августа 2004 г. № 03-04-11/127. По окончании налогового периода обособленное подразделение представляет эти разделы в головную организацию, которая обобщает показатели в единой книге продаж и покупок, и составляет налоговую декларацию по НДС. Организация может разработать другие варианты оформления книги покупок и продаж, выбранный порядок должен быть закреплен в Учетной политике для целей налогообложения.

Налог на прибыль (1-уровень)

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, должны распределять прибыль между головной организацией и обособленными подразделениями. Это связано с тем, что согласно п.2 ст.

288 НК РФ налог на прибыль, подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ, подлежит уплате как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Уплата налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, производится по месту нахождения головного офиса (п.1 ст.288 НК РФ).

При этом перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль или самого налога в бюджет субъекта РФ может осуществлять или сама организация, или обособленное подразделение при условии, что оно имеет отдельный расчетный счет.

  • Расчет доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение

Для определения прибыли конкретного обособленного подразделения, используются следующие показатели:

  • среднесписочная численность работников (ССЧ) или расходы на оплату труда (ОТ). Какой показатель из этих двух применять, организация вправе решать сама. Свой выбор требуется закрепить в учетной политике (изменять его в течение налогового периода запрещено).
  • остаточная стоимость амортизируемого имущества.

Доля прибыли рассчитывается по следующей формуле:

Доля прибыли = (Удельный вес ССЧ (ОТ) + Удельный вес имущества) / 2,

Удельный вес среднесписочной численности работников определяется по формуле:Уд.вес ССЧ= ССЧ обособленного подразделения / ССЧ организации х 100%Удельный вес расходов на оплату труда (ОТ) рассчитывается по формуле:Уд.вес ОТ= ОТ обособленного подразделения / ОТ организации х 100%, гдеУдельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества:Уд.вес имущ.= ОС обособленного подразделения / ОС организации х 100%

ОС — среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества, используемого обособленным подразделением (в целом всей организацией), за отчетный (налоговый) период.

СПРАВОЧНО! Если в обособленном подразделении либо в головной организации амортизируемое имущество отсутствует, то показатель удельного веса остаточной стоимости признается равным нулю (уд.вес имущ.=0). В этом случае показатель уд.веса ССЧ (ОТ) делится на 2. Налоговая база каждого обособленного подразделения (ОП) за отчетный (налоговый) период будет равна:

Налоговая база ОП = Налоговая база в целом по организации x Доля прибыли ОП

  • Уплата налога на прибыль.

 — авансовые платежи и налог, подлежащие уплате в федеральный бюджет, нужно исчислять и уплачивать по месту нахождения головной организации и не распределять эти суммы по обособленным подразделениям (п. 1 ст.

288 НК РФ);  — авансовые платежи и налог, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ, нужно исчислять и уплачивать по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли каждого обособленного подразделения (головной организации) (п. 2 ст. 288 НК РФ).

СПРАВОЧНО! Перечисление авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ может осуществлять сама организация или обособленное подразделение (в случае если оно имеет отдельный расчетный счет).

  • Представление декларации по налогу на прибыль
Читайте также:  Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день - юридические советы

Согласно п.1 ст.289 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, представляют налоговые декларации по истечении каждого отчетного (налогового периода) в налоговые органы, как по месту своего нахождения, так и по месту расположения каждого обособленного подразделения.

Головная организация должна представить декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям в Приложении № 5 к листу 02.

В налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения следует представить декларацию, которая включает в себя:  — титульный лист;  — подраздел 1.1 разд. 1;  — подраздел 1.2 разд. 1 (в случае уплаты ежемесячных авансовых платежей);  — Приложение N 5 к листу 02 (расчет суммы налога).

СПРАВОЧНО! На титульном листе декларации, предоставляемой в налоговый орган по месту нахождения организации, проставляется КПП организации. На титульных листах, представляемых в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений, проставляется КПП обособленного подразделения (письмо ФНС России от 30 мая 2007 г.

№ ММ-8-02/465@). Однако, в некоторых случаях возможны и другие варианты исчисления налога на прибыль и предоставления деклараций. Порядок уплаты налога будет зависеть от места нахождения головной организации и обособленных подразделений.

  • Все обособленные подразделения расположены в пределах одного субъекта РФ, а головная организация — в другом

В таком случае уплата налога на прибыль осуществляется через одно обособленное подразделение.

Перейти на такой вариант уплаты организация вправе, если все обособленные подразделения находятся в пределах одного субъекта РФ.

Для этого необходимо выбрать ответственное подразделение (через которое и будет уплачиваться налог). В этом случае сумма прибыли распределяется только по головной организации и всеми подразделениями.

  • Головная организация и все обособленные подразделения расположены в пределах одного субъекта РФ

В случае нахождения головной организации и «обособленок» в одном субъекте возможна централизованнаяуплата налога через головную организацию. Тогда сумма прибыли не распределяется, а налог, подлежащий к уплате в бюджет субъекта РФ, полностью уплачивается по месту нахождения организации.

Централизованный расчет и уплата налога на прибыль позволит избежать громоздких и сложных расчетов распределения прибыли.

При переходе налогоплательщика на уплату налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение, а также при централизованной уплате налога через головную организацию, организации должна уведомить налоговые органы о таком переходе до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, с которого планируется переход на централизованную уплату.

Материал подготовила Елена Цырульник, ведущий консультант департамента бухгалтерского, налогового и правового консалтинга

ООО «ВнешЭкономАудит. Консалтинг»

для журнала «Практикум бухгалтера»

Вы можете оставить свой комментарий. Для этого необходимо заполнить приведенную ниже форму. Поля, отмеченные звездочками, обязательны для заполнения.

Источник: http://www.ural-audit.ru/press_center/publikacii-specialistov_/nalogi/obosoblennie_podrazdeleniya/

Среднесписочная численность работников в 2018 году

Отчет по среднесписочной численности работников (СЧР) должны сдавать все ИП и организации (независимо от выбранной системы налогообложения), у которых в календарном году, были работники.

При этом вновь созданным организациям (не ИП) необходимо сдать отчет СЧР два раза: один раз после создания, а второй по итогам года.

Индивидуальным предпринимателям без работников, начиная с 1 января 2014 года, сведения по СЧР подавать не нужно.

Бланк среднесписочной численности

Актуальный бланк среднесписочной численности, действующий в 2018 году (скачать бланк).

Образец заполнения бланка

Образец заполнения бланка среднесписочной численности вы можете посмотреть на этой странице.

Срок сдачи СЧР в 2018 году

Сведения по средней списочной численности подают:

По итогам календарного года в срок не позднее 20 января.

За 2018 год сведения СЧР необходимо сдать до 21 января 2019 года.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем в котором была создана организация.

Не позднее официальной даты ликвидации организации или закрытия ИП.

Штраф за несдачу среднесписочной численности

Штраф за нарушение срока сдачи СЧР составляет 200 рублей. Также дополнительно могут оштрафовать главного бухгалтера или руководителя организации на сумму от 300 до 500 рублей. За предоставление неверных сведений штраф не предусмотрен.

Обратите внимание, что даже после оплаты штрафа отчет о средней численности работников придется подать в любом случае.

Куда сдавать СЧР в 2018 году

Отчет по средней списочной численности работников подается в налоговый орган:

  • ИП по месту жительства;
  • ООО по месту нахождения (юридическому адресу).

Адрес и контактные данные вашей налоговой инспекции, можно узнать при помощи этого сервиса.

Примечание: среднесписочную численность по местонахождению обособленных подразделений подавать не нужно. Данные по работникам подразделений указываются в общем отчете по всей организации, который сдается в ИФНС головного офиса.

Способы подачи СЧР в 2018 году

Среднесписочную численность можно подать:

  1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
  2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи численности.
  3. В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Обратите внимание, при подаче сведений СЧР в бумажной форме в некоторых ИФНС могут дополнительно потребовать приложить файл с электронной версией отчета на дискете или флешке.

Как рассчитать среднесписочную численность (формула)

Чтобы рассчитать среднесписочную численность персонала за календарный год, предварительно необходимо сделать расчет отдельно по каждому месяцу:

Для этого воспользуемся следующей формулой:

Ч1 = Чм / Дм

Чм – сумма средней численности работников за каждый день месяца (то есть необходимо посчитать среднее количество работников за каждый день месяца и сложить);

Дм – число календарных дней в месяце.

Полученный результат округлять не нужно.

СЧР за выходной или праздничный день принимается равной численности за предшествующий рабочий день.

При расчете средней списочной численности не учитываются:

  1. Внешние совместители (сотрудники, у которых основным местом работы является другая организация).
  2. Физические лица, работающие по договорам ГПХ (гражданско-правового характера).
  3. Женщины в отпусках по беременности и родам или по уходу за ребенком.
  4. Сотрудники, находящиеся в учебных отпусках без сохранения зарплаты.

Если с работником одновременно заключен и трудовой и гражданско-правовой договор, то его необходимо при расчете учитывать как одного человека.

Сотрудники, работающие неполное рабочее время по инициативе работодателя (испытательный срок и надомники), а также работники, для которых законом установлен сокращенный рабочий день (в том числе инвалиды) при расчете СРЧ учитываются как целые единицы.

Сотрудники, работающие по трудовому договору неполный день (в том числе те, кто не вышел на работу по причине болезни или служебной командировки) при расчете СЧР учитываются пропорционально отработанному времени.

Делается это по следующей формуле:

Ч2 = Тобщ / Трд / Драб

Тобщ – общее количество человеко-часов, отработанных этими работниками в отчетном месяце.

Трд – продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели установленной в организации. Например, при 40-часовой пятидневной рабочей неделе этот показатель будет равен 8 часам, при 36-часовой неделе – 7,2 часа, а при 24-часовой неделе – 4,8 часа.

Драб – число рабочих дней по календарю в отчетном месяце.

Полученный результат округлять не нужно.

Пример. Сотрудник работал на полставки (4 часа) 22 рабочих дня в месяце, при этом продолжительность рабочего дня в организации составляет 8 часов. Средняя численность в этом случае будет равна: 0,5 (88 / 8 / 22).

Для расчета средней численности сотрудников необходимо сложить показатели численности (Ч1 и Ч2) за все месяцы года и разделить полученный результат на 12 месяцев.

Если в итоге получится нецелое число, то его нужно округлить (менее 0,5 отбросить, а 0,5 и более округлить до целой единицы).

В ООО «Компания» установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя.

В 2018 году с января по ноябрь на основании трудовых договоров работало 15 человек (в декабре их осталось 11, так как 4 человека было уволено по сокращению штата).

На сентябрь и октябрь с 5 новыми работниками были заключены срочные трудовые договоры на неполный рабочий день, согласно которым они работали ежедневно по 4 часа.

На протяжении всего года в организации работало 3 внешних совместителей, которые числятся в списочной численности другой компании.

Расчет среднесписочной численности

В каждом из месяцев (в период с января по ноябрь) среднесписочная численность сотрудников работавших полный день, была равна 15 человек (внешние совместители при расчете не учитываются). За декабрь численность таких работников составляет 11 человек.

Теперь посчитаем среднесписочную численность работников, которые в течение года работали неполный день:

В сентябре и октябре было по 22 рабочих дня, таким образом, численность в каждом из этих месяцев равна:

(4 часа x 5 работников x 22 рабочих дня) / 8 часов / 22 рабочих дня = 2,5

Ниже приведена таблица среднесписочной численности сотрудников за каждый месяц с учетом полученных результатов:

МесяцСреднесписочная численностьМесяцСреднесписочная численность
Январь 15 Август 15
Февраль 15 Сентябрь 17,5 (15 + 2,5)
Март 15 Октябрь 17,5 (15 + 2,5)
Апрель 15 Ноябрь 15
Май 15 Декабрь 15
Июнь 15 Итого 181 человек
Июль 15
Читайте также:  Планируются изменения в электронных формах отчетности по ндс - юридические советы

Таким образом, за 2018 год среднесписочная численность работников равна: 15 человек (181 человек / 12 месяцев).

Зачем нужна среднесписочная численность налоговой

Показатель среднесписочной численности участвует в расчете некоторых налогов, а также от него зависит способ представления отчетности в налоговые органы.

Так, например, ИП и организации, у которых за календарный год численность превышает 100 человек, не могут сдавать декларации на бумажных носителях, а также применять УСН и ЕНВД.

Для ИП на патенте средняя численность работников по всем видам деятельности не должна превышать 15 человек.

Существуют и другие ситуации, в которых точное количество сотрудников может заинтересовать представителей налоговых органов.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/otchetnost-za-rabotnikov/chislennost/

Расчет доли налога на прибыль обособленного подразделения

Если организация имеет обособленные подразделения, то авансовые платежи и налог на прибыль рассчитываются для каждого обособленного подразделения  и головной организации исходя из доли налога.

О порядке расчета авансовых платежей, налога на прибыль и заполнении декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений можно прочитать здесь.

Величина  доли налога, который приходится на обособленное подразделение или головную организацию, определяется как среднеарифметическое значение удельного веса двух показателей:  остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда.

Какой показатель выбрать для расчета доли: среднесписочную численность или расходы на оплату труда организация решает сама, закрепив свой выбор в учетной политике. Каждый из этих показателей определятся для обособленного подразделения, головной организации без учета головной организации и организации в целом.

Доля налога=( УВам+УВт)/2, где

УВам- удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества за отчетный период

УВт- удельный вес  расходов на оплату труда ( или среднесписочной численности) за отчетный период.

Доля налога на прибыль  в декларации указывается в процентах. Поскольку в декларации для указания доли налога отведено 11 знаков после запятой, то и удельные веса  рекомендуется рассчитывать также в процентах с точностью до 11 знаков после запятой.

Особенности определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества

  1. Для расчета удельного веса амортизируемого имущества используется только остаточная стоимость основных средств. Остаточная стоимость другого амортизируемого имущества: нематериальных активов, капитальных вложений в арендованные основные средства не используется.
  2. Если по объектам основных средств амортификация не начисляется согласно ст.

    256 НК РФ, то для расчета удельного веса амортизируемого имущества вместо показателя остаточной стоимости используется показатель первоначальной (восстановительной стоимости).

  3. При расчете удельного веса остаточная стоимость основных средств  исключенных из состава амортизируемого имущества  не используется.

     Основные средства могут быть исключены из состава амортизируемого имущества, в случае если они перестали использоваться для получения дохода или по основаниям, предусмотренным со п.3 ст.256 НК РФ. Например, к амортизируемому имуществу согласно п.3 ст.

    256 НК РФ не относятся основные средства: безвозмездно полученные/переданные,  по которым есть решение руководства о переводе на консервацию на срок более 3 месяцев или реконструкцию и модернизацию со сроком модернизации или реконструкции более года и находящиеся в Российском международном реестре судов.

  4. При расчете удельного веса остаточная стоимость основных средств определяется по данным налогового учета. Правом на использование остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета может воспользоваться только организация, которая применяет нелинейный метода амортизации в налоговом учете.

  5. Остаточная стоимость лизингового имущества учитывается при расчете удельного веса остаточной стоимости основных средств у той стороны договора лизинга, у которой оно учитывается по условиям договора.

  6. Если обособленное подразделение создано не с начала налогового периода, то остаточная стоимость основных средств на 1 число месяца, в котором оно еще не создано рано нулю. Если обособленное подразделение ликвидировано до окончания налогового (отчетного) периода, то остаточная стоимость основных средств на 1 число месяца после его ликвидации равна нулю.

  7. Остаточная стоимость, используемая при расчете удельного веса, определяется по правилам определения налоговой базы по налогу на имущество, а именно остаточная стоимость имущества, определенная на каждое  1 число отчетного периода и 1 –е число следующего отчетного периода, делится на число месяцев отчетного периода, увеличенное на единицу.

    Остаточная стоимость за отчетный период определяется для каждого обособленного подразделения, головной организации без учета обособленных подразделений и организации  в целом.

  8. Удельный вес остаточной стоимости основных средств каждого обособленного подразделения и головной организации определяется путем деления остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения/головной организации за отчетный период на остаточную стоимость в целом по организации за отчетный период.

Пример: Расчет удельного веса амортизируемого имущества.

Особенности расчета удельного веса среднесписочной численности работников

Порядок исчисления среднесписочная численности  работников в налоговом кодексе не прописан, поэтому для расчета с соответствии с п.1 ст.

11 НК РФ необходимо воспользоваться порядком, который установлен другими отраслями законодательства.

Порядок исчисления среднесписочной численности для заполнения форм федерального статистического наблюдения утвержден Приказом Росстата России № 435 от 24.10.2011 года.

Для расчета удельного веса  среднесписочной численности работников необходимо для каждого обособленного подразделения, головной организации и организации в целом рассчитать среднесписочную численность за каждый месяц, а затем среднесписочную численность за отчетный период.

Среднесписочная численность работников за месяц рассчитывается как деление суммы списочной численности работников за каждый день календарного месяца на количество календарных дней месяца.

Среднесписочная численность за отчетный период рассчитывается как сумма среднесписочной численности за каждый месяц отчетного периода и деленная на количество месяцев отчетного периода.

Если организация или его обособленное подразделение работало не весь отчетный период (например, в случае если оно было создано не с начала отчетного периода или ликвидировано до конца налогового периода), то среднесписочная численность за месяц/отчетный период все равно исчисляется путем деления на количество календарных дней месяца/количество месяцев отчетного периода.

Согласно п. 81.4 указаний Росстата среднесписочная численность должна указываться в целых единицах. Для вновь созданных обособленных подразделений среднесписочная численность за отчетный период может оказаться меньше 1.

Правила округления среднесписочной численности работников никакими нормативными документами не установлены.

 Поэтому   в целях предотвращения конфликта с налоговыми органами в учетной политике для целей налогообложения рекомендуется зафиксировать, что для расчета среднесписочной численности используются принятые в математике правила: значения меньше 0,5 отбрасываются, а больше 0,5 округляются до единицы.

Удельный вес среднесписочной численности работников каждого обособленного подразделения и головной организации определяется путем деления среднесписочной численности работников  обособленного подразделения/головной организации за отчетный период на среднесписочную численность работников в целом по организации за отчетный период.

 Пример. Расчет удельного веса среднесписочной численности работников

Особенности расчета удельного веса расходов на оплату труда

Вместо показателя удельного веса среднесписочной численности можно использовать показатель удельного веса расходов на оплату труда, который рассчитывается как отношение расходов на оплату труда работников обособленного подразделения/головной организации за отчетный период к расходам на оплату труда в целом по организации за этот же отчетный период.

Если организация в учетной политике установила, что доля налога будет исчисляться исходя из удельного веса на оплату труда, то необходимо учитывать следующее:

  1. Расходы на оплату труда должны удовлетворять общим требованиям к признанию расходов, то есть быть обоснованными и документально подтвержденными.
  2. Все расходы на оплату труда, учитываемые при расчете удельного веса, должны быть указаны в статье 255 НК РФ.
  3. Нормируемые расходы на оплату труда (расходы на добровольное медицинское, пенсионное страхование, страхование на случай смерти) в расчете удельного веса расходов на оплату труда принимаются только в пределах установленных нормативов.
  4. Затраты на создание резерва предстоящей оплаты отпусков, создаваемого по правилам ст.324.1 НК РФ, также входят в состав расходов на оплату труда.
  5. Для организаций, использующих кассовый метод, расходы на оплату труда будут приниматься для расчета удельного веса расходов на оплату труда по мере погашения задолженности.

На основе двух рассчитанных в примерах данной статьи показателей: удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и удельного веса среднесписочной численности произведем расчет доли налога на прибыль обособленного подразделения и головной организации.

В данной статье описывался порядок расчета доли налога на прибыль при наличии обособленных подразделений. О том, как данный показатель применяется при расчете налога на прибыль обособленного подразделения и головной организации можно прочитать здесь.

Источник: http://buch-tax.ru/raschet-doli-naloga-na-pribyl-obosoblennogo-podrazdeleniya/

Ссылка на основную публикацию