Упрощенная система налогообложения — юридические советы

Упрощенная система налогообложения. Памятка организациям и ИП

Упрощенная система налогообложения - юридические советы

Многие организации и ИП считают упрощенную систему налогообложения (УСН) более привлекательной, так как эта система позволяет снизить налоговую нагрузку. Однако применять УСН могут не все. Существуют определенные ограничения.

Кто может применять УСН?

Применять УСН вправе, в частности, организации и ИП при условии соблюдения установленных критериев. Определенные ограничения установлены по численности работников, по объемам выручки, по видам деятельности .

Не вправе применять УСН организации и ИП, осуществляющие следующие виды деятельности:

— предоставление в аренду (лизинг), иное пользование здания, сооружения, машино-места, которые не находятся у них в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении;

— производство подакцизных товаров;

— реализацию ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;

— реализацию имущественных прав на фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое .

Примечание
С 01.01.2018 согласно Декрету N 7 применять УСН вправе организации и ИП, осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазины или оказывающие услуги интернет-площадок.

Кроме того, не вправе применять УСН резиденты СЭЗ, парка «Августовский канал», ПВТ, парка «Индустриальный парк «Великий камень», профучастники рынка ценных бумаг, страховые организации, банки, риэлтеры, участники холдинга, микрофинансовые организации, некоторые унитарные предприятия; организации и ИП, осуществляющие лотерейную деятельность, деятельность в рамках простого товарищества, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, деятельность в сфере игорного бизнеса, посредническую деятельность по страхованию .

Также запрещено применять УСН:

— организациям, уплачивающим единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

— индивидуальным предпринимателям в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с ИП;

— организациям, являющимся плательщиками ЕНВД .

Условия перехода на УСН:

для организаций:

— средняя численность работников — не более 100 человек;

— валовая выручка нарастающим итогом — не более 1391800 руб.;

для ИП:

— валовая выручка нарастающим итогом — не более 152000 руб.

Примечание
Показатели определяются за первые 9 месяцев текущего года .

Организация может применять УСН без НДС при условии, что:

— средняя численность работников — не более 50 человек;

— валовая выручка нарастающим итогом — не более 1270100 руб.

ИП вправе сам выбирать, применяет он УСН с НДС или без НДС, ограничение по валовой выручке от этого не меняется — не более 202700 руб. .

Примечание
При превышении критериев организация может перейти либо на УСН с НДС, либо на применение общей системы налогообложения.

Объектом налогообложения при УСН признается валовая выручка, которая за некоторым исключением состоит из выручки от реализации и внердоходов .

Ставки налога:

5% — для плательщиков, применяющих УСН без НДС;

3% — для плательщиков, применяющих УСН с НДС;

16% — в отношении безвозмездно полученных доходов .

Способ ведения учета и момент признания выручки.

Организация на УСН может вести:

— бухучет. Выручка от реализации отражается по принципу начисления;

— книгу учета доходов и расходов (при выручке не более 492000 руб., численности не более 15 человек). Выручка отражается по принципу оплаты.

ИП, применяющий УСН, может вести учет:

— на общих основаниях;

— в книге учета доходов и расходов.

Вне зависимости от порядка ведения учета выручка у ИП отражается по принципу оплаты .

Отчетным периодом является:

— календарный месяц — для плательщиков УСН с уплатой НДС ежемесячно;

— календарный квартал — для плательщиков УСН без уплаты НДС или с уплатой НДС ежеквартально .

Срок представления декларации: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом .

Применение УСН прекращается:

для организаций, если:

— средняя численность работников превысила 100 человек;

— валовая выручка нарастающим итогом превысила 1851100 руб.;

— превышены критерии применения УСН без НДС, при этом не выбрано применение УСН с НДС;

для ИП, если:

— валовая выручка нарастающим итогом превысила 202700 руб. .

Примечание
Как для организаций, так и для ИП применение УСН прекращается, если:
— ими принято решение об отказе от УСН;
— они начали осуществлять деятельность, при которой запрещено применять УСН.

Источник: https://ilex.by/pamyatka-po-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya/

Упрощенная система налогообложения для ООО. УСН для ООО — все нюансы | Юридическая помощ на IDdeiforbiz.ru

С целью облегчения жизни небольших предприятий, организованных в форме обществ с ограниченной ответственностью, государством для части из них был разработан упрощенный режим налогообложения.

Законодательством предусмотрено, что не каждая созданная в форме ООО компания может рассчитывать на льготные условия. Для этого она должна соответствовать ряду требований.

Так, упрощенная система налогообложения для ООО применяется лишь в том случае, когда доход за 9 месяцев работы не превышает сумму в 45 млн рублей, а на предприятии задействовано не более 100 человек.

Использовать этот режим не могут страховые компании, пенсионные, инвестиционные фонды, фирмы с филиалами, банки и компании, которые зарабатывают на игорном бизнесе или на рынке ценных бумаг и акций.

Переход на такую систему осуществляется исключительно в добровольном режиме. Общество должно подать соответствующее заявление на протяжении октября-ноября текущего года, и с 1 января оно сможет начать работать, уплачивая лишь единый налог.

Предприятия, которые только создаются, при подаче документов на регистрацию также могут оставить соответствующее заявление. Но не стоит переживать, если вы этого не сделали сразу. Его можно написать еще в течение пяти дней с того момента, как фирма уже будет зарегистрирована.

При этом необходимо учесть, что не могут быть совмещены общая и упрощенная система налогообложения для ООО. Условия, на которых будет работать фирма, руководство должно выбрать самостоятельно, проанализировав все преимущества и недостатки каждого из режимов и выбрав для себя оптимальный вариант.

Сельскохозяйственные предприятия

Отдельно стоит отметить те предприятия, которые занимаются особым видом деятельности – растениеводством или животноводством. Они могут платить единый сельскохозяйственный налог.

В нем сочетаются установленные дополнительные льготы и упрощенная система налогообложения для ООО. 6% от доходов, оставшихся после вычета всех расходов – это применяемая налоговая база.

А если добавить к этому уменьшение страховых взносов, которые выплачиваются за работников, то преимущества становятся очевидными.

ЕСХН можно сочетать как упрощенной, так и общей системой налогообложения. Но при этом бухгалтерия должна будет вести учет по видам деятельности. То, что попадает под ЕСХН, будет считаться и выплачиваться отдельно от налогов по УСНО или ОСНО.

Как рассчитывается единый платеж в зависимости от доходов

Владельцы бизнеса должны знать, что упрощенная система налогообложения для ООО позволяет выбирать, как именно будет вестись учет. От этого будет зависеть, какие суммы придется отдавать государству.

Первый вариант заключается в том, что предприятие будет выплачивать 6% от общего вырученного дохода. При этом считаются все поступления на счета такой компании, а понесенные расходы не учитываются.

Единственное, что также необходимо отдельно подсчитать – это суммы выплат на пенсионное страхование и на больничные листы. Размер налога определяется следующим образом: вся полученная выручка умножается на 6%. Из этой суммы вычитают все выплаты на больничные и обязательное страхование. Если остаток выйдет меньше налога, подлежащего к выплате, то последний уменьшается еще на 50%.

Такая система походит тем предприятиям, у которых небольшие расходы. Чаще всего ею пользуются компании, оказывающие различные услуги.

Система «доходы минус расходы»

Фирмы, которые занимаются торговлей или другими видами деятельности, сопряженными со значительными тратами, не заинтересованы уплачивать взносы лишь с полученной выручки. Для таких случаев разработана другая упрощенная система налогообложения для ООО. «Доходы минус расходы» — это формула, используемая для определения базовой суммы средств, с которой выплачиваются обязательные взносы.

Законодательством установлено, что при использовании этой системы налог может быть установлен в размере от 5 до 15% — в зависимости от региона Федерации, в которой работает ООО. Но на практике выходит, что для большинства компаний устанавливается его максимальная величина.

Расчет ведется следующим образом. В доходы засчитывается общая выручка предприятия, а в расходы – все траты, понесенные во время работы. К ним относится не только закупка материалов, комплектующих и товаров, но и аренда, оплата услуг сторонних компаний и прочие расходы, за исключением уплаты налогов.

При этом если налогооблагаемая база будет меньше нуля, то предприятие обязано уплатить установленную минимальную ставку.

Отчетность

Несмотря на то что предприятия на «упрощенке» освобождены от многих обязательных платежей, для учетчиков на предприятии все равно остается немало работы. По итогам отчетного периода бухгалтерия обязана отчитаться перед соцстрахом, пенсионным фондом и, конечно, налоговой.

В ФСС предоставляются документы, подтверждающие вид деятельности организации. Также туда подаются ведомости, где отображены средства фонда. В пенсионный бухгалтерия ООО на УСН дает расчет взносов.

Также по окончании отчетных периодов предоставляется информация о земельном налоге и НДС.

Но это еще не все. По окончании налогового периода каждое ООО должно подать сведения о штате сотрудников и их доходах, необходимые документы в пенсионный фонд, информацию по НДС. Также заполняются и предоставляются декларации по транспортному, земельному и единому налогу.

Даже если у вас упрощенная система налогообложения для ООО, отчетность на этом не заканчивается. Предприятие также должно вести Книгу доходов и расходов. Она ежегодно до 31 марта показывается налоговой службе и органам статистики.

Установленные сроки

Бухгалтерская деятельность любых предприятий строго регламентируется. Занятые в этой сфере люди должны не только грамотно вести все документы, но и помнить о сроках, в которые необходимо подавать отчеты в различные государственные органы.

Читайте также:  Как зарегистрировать торговую марку? - юридические советы

Например, упрощенная система налогообложения для ООО предусматривает, что отчитываются предприятия раз в год. Но это не значит, что рассчитывать обязательные взносы они должны с той же периодичностью.

Единый налог платится раз в квартал, причем его необходимо перечислить до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Так, за первые три месяца выплата должна осуществиться не позже чем 25 апреля.

Соответственно, за второй квартал – до 25 июля, за третий – до 25 октября, за четвертый – до 31 марта.

Также до окончания первого квартала сдается декларация по УСН. Данные о числе работников предоставляются до 20 января. А вот перед ФСС и ПФ отчитываться необходимо ежеквартально.

Преимущества системы

Перед сменой режима налогообложения бухгалтерия и руководство каждого предприятия интересуется, есть ли в этом смысл. Поэтому им интересны все преимущества, которые дает упрощенная система налогообложения для ООО.

Пример можно привести самый простой: организации на УСНО освобождаются от обязательных выплат налога на прибыль. Он только начисляется на те доходы, которые получены не от деятельности фирмы и по операциям, связанным с отдельным видом долговых обязательств. Зачастую это является ключевым моментом, на который обращает внимание администрация фирм при выборе налоговой системы.

Но помимо этого, к достоинствам УСН для ООО можно отнести отсутствие необходимости уплачивать налог на имущество, промысел, НДС, ЕСН.

Недостатки упрощенного режима

Не стоит забывать, что у единого налога есть и свои минусы. Относительно крупные предприятия должны внимательно следить за размером получаемой выручки и за количеством сотрудников.

Если они превысят установленные нормы, то предприятие должно перейти на общую систему. Кроме того, упрощенная система налогообложения для ООО ограничивает и стоимость основных средств (с учетом нематериальных активов).

Она не может превышать 100 млн рублей.

К главным минусам можно отнести то, что предприятия будут вынуждены платить налог, даже если они работали себе в убыток. Если на фирме была хоть какая-то выручка, то бухгалтерии уже будет чем заняться в отчетный период.

Сложности выбора

Существует ряд случаев, когда предприятиям проще остаться на общем режиме налогообложения, даже если их доход и количество сотрудников позволяют им перейти на облегченную систему.

Если фирма занимается импортом различных товаров в Россию и все равно вынуждена на таможне оплачивать НДС, то ей нет смысла переходить на «упрощенку».

Также на общем режиме есть смысл остаться и тем компаниям, контрагенты которых являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Источник

Читайте также

Источник: http://ideiforbiz.ru/uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya-dlya-ooo-usn-dlya-ooo-vse-nyuansy.html

Упрощенная система налогообложения — разбираемся в особенностях вариантов УСН

31.05.2017 — Какую систему налогообложения применять и почему? — Как выбрать? — Если УСН, то 6% или 15%?

Мы очень часто слышим подобные вопросы от наших клиентов, которые планируют открывать компанию или же хотят убедиться, что работают на наиболее выгодной системе налогообложения.

На практике очень часто бывает так, что мы, просчитывая все варианты, понимаем, что клиенту выгоднее использовать УСН 15%, хоть и кажется, на первый взгляд, что налоговая ставка выше.

В этой статье постараемся разобраться в особенностях упрощенной системы налогообложения, понять, для каких типов бизнесов подходит тот или иной вариант, какие есть ограничения, плюсы и минусы.

Выплаты государству

Для начала необходимо понять принципиальную разницу между УСН 6% и УСН 15%, которая заключается в налоговой ставке.

УСН 6% УСН 15%
Налоговые выплаты = Доходы*6% Налоговые выплаты = (Доходы — Расходы) *15%

Налоги платятся в виде авансовых платежей ежеквартально. В противном случае придется заплатить неустойку.

Отчетность

Годовая декларация — подается в начале следующего за отчетным году.

КУДИР — книга учета доходов и расходов. Также подается один раз в год.

Какие компании часто выбирают?

УСН в принципе больше всего интересна начинающим предпринимателям, которые хотят самостоятельно или с минимальными затратами вести свою бухгалтерию.

УСН 6% чаще всего выбирают малые и средние компании, оказывающие услуги.

УСН 15% может быть выгодна торговым точкам, интернет-магазинам, небольшим кафе, если обобщить, то всем тем компаниями, у которых есть подтвержденные расходы и они составляют хотя бы 60% от доходов..

Чтобы выбрать налоговую ставку достаточно произвести расчеты по следующей формуле:

Доходы*6%=(Доходы — Расходы)*15%

Ограничения и сложности

С упрощенцами не любят работать НДС-ные организации. Для них важно, чтобы контрагент также применял общую систему налогообложения. Единственный вариант — компенсировать отсутствие НДС более низкой стоимостью работ / услуг.

Не могут применять УСН компании, которые занимаются следующими видами деятельности (подробнее см. ст. 346.12 (3) НК РФ):

  • Банки, ломбарды,инвестфонды, страховщики и т.д.
  • Организации, имеющие филиалы, и иностранные организации
  • Компании, проводящие и организующие азартные игры
  • Производящие подакцизных товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили и т.д.)
  • Добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных (песок, глина, камень и т.д.)
  • Частные адвокаты, нотариусы
  • Имеющие более 100 сотрудников
  • Превышающие лимиты по доходам

При работе на УСН 15% расходы должны быть правильно документально подтверждены, в противном случае они не могут быть учтены в Книге учета расходов и доходов. Кроме того, не все расходы можно учесть — полный список представлен в ст. 346.16 НК РФ.

Как перейти на УСН?

Перейти с другой системы налогообложения на упрощенную можно в начале календарного года, заблаговременно заявив о своем решении.

Действующие организации могут до 31 декабря подать в налоговую соответствующее заявление. Причем у таких организаций доход за 9 месяцев предыдущего года не должен превышать 59 млн рублей.

Вновь открытые компании должны уведомить налоговый орган о своем желании работать на “упрощенке” в течение 30 дней с момента постановки на учет. В противном случае они автоматически будут переведены на Общую систему налогообложения.

Важно учитывать тот факт, что работать на УСН можно при доходе не выше 79 млн рублей.

Выводы

УСН 6% — одна из самых удобных и выгодных систем налогообложения для компаний из сферы услуг, для некоторых магазинов, для начинающих предпринимателей.

Упрощенцы на 6% намного меньше подвержены камеральным и налоговым проверкам.

Им нет необходимости доказывать правильность оформления и отражения расходов, поскольку при расчете налогов они вообще не учитываются.

Не нужно платить НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций и единый социальный налог, а также вести серьезный бухучет.

В тоже время есть и свои сложности и ограничения: работа с НДС-ными компаниями, ограничения в сфере деятельности, оформление расходов при УСН 15%.

Сомневаетесь, что самостоятельно правильно просчитали все варианты? Проконсультируем, поможем!

Источник: https://dfinance.ru/blog/usn-dlya-kogo-i-kak/

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН). Налогоплательщиками по УСН признаются (п. 1 ст. 346.12 НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Упрощенную систему налогообложения можно применять в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). То есть перейти на этот спецрежим можно по собственному усмотрению. При этом в рамках УСН есть возможность выбрать, как платить налог:

— с величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

— с разницы между доходами и расходами по ставке от 5 до 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ);

— в виде фиксированного платежа в случае приобретения патента (ст. 346.25.1 НК РФ).

При работе на УСН нельзя одновременно использовать другую систему налогообложения (за исключением ЕНВД).

Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре — книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).

Организации при работе на упрощенной системе налогообложения освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Однако фактически это освобождение распространяется далеко не на все организации.

НК РФ предусматривает случаи, когда организация (индивидуальный предприниматель) не вправе перейти на УСН. В частности, этого не могут сделать:

— организации, доходы которых по итогам девяти месяцев текущего года превысили определенную сумму (в 2013 г.: 45 млн. руб. — п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ);

— банки (подп. 2 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

— организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Особенность упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима предусмотрена в п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ.

Лица, перешедшие на уплату данного налога, в общем случае освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (НДФЛ), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц). Кроме того, указанные лица не признаются налогоплательщиками НДС.

Объект налогообложения по УСН предусмотрен в п. 1 ст. 346.14 НК РФ в двух разных вариантах:

— доходы;

— доходы, уменьшенные на величину расходов.

Право выбора объекта принадлежит налогоплательщику.

Порядок определения и признания доходов и расходов, с учетом субсидиарного использования норм гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, предусмотрен статьями 346.15 — 346.17 НК РФ. Соответственно, УСН (в варианте объекта «доходы минус расходы») имеет определенное сходство с налогом на прибыль организаций (НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей).

Налоговая база по упрощенной системе налогообложения (ст. 346.18 НК РФ) зависит от выбранного налогоплательщиком объекта и соответственно устанавливается как денежное выражение:

— доходов;

— доходов, уменьшенных на величину расходов.

Ставка налога, взимаемого в связи с применением УСН, предусмотрена в ст. 346.20 НК РФ. Она также зависит от выбранного налогоплательщиком объекта:

Читайте также:  Санитарно эпидемиологическое заключение (сэз) - юридические советы

— 6% — если объектом налогообложения являются доходы;

— 15% — если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Исчисляется налог, взимаемый в связи с применением УСН, только самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения является календарный год; отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН, по итогам налогового периода:

— для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ);

— для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ). По итогам отчетного периода авансовые платежи должны быть уплачены не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения по итогам налогового периода должна быть представлена:

— организациями — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ);

— индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Источник: https://xn--b1agzhfj2f.xn--p1acf/nalogovoe-pravo/uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya-usn.html

Бухгалтерские услуги во ВладивостокеРегистрация ООО и ИП во Владивостоке

Если вы хотите вести предпринимательскую деятельность эффективно и успешно, то у Вас нет выбора: Вам придется (хотя бы поверхностно) разобраться в системах налогообложения.

А тем, у кого все же нет времени и кто хочет получить совет от профессионала «здесь и сейчас», мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению.

1. Самая первая, основная, появившаяся в современной капиталистической России раньше других, — это ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, или ОСН.

Данная система налогообложения является самой затратной для предпринимателя как по времени, так и по финансам: на общей системе налогообложения требуется вести полноценный бухгалтерский учет в форме двойной записи (что требует серьезных знаний, для чего бухгалтеров учат в ВУЗах по 5 лет), требуется достаточно людских, временных и, конечно же, финансовых ресурсов.

На общей системе налогообложения платятся следующие налоги:

  • Налог на прибыль – 20%
  • НДС (налог на добавленную стоимость) – 18%
  • Налог на имущество – 2,2%
  • Земельный налог (если у организации есть земельные участки)
  • Транспортный налог (если у организации есть транспортные средства)

Кроме того, если имеются сотрудники, то платятся:

1) НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Тут правильнее сказать так: платите этот налог не Вы, а Ваши сотрудники (налог удерживается с ИХ зарплаты), но обязанность по его удержанию и перечислению лежит именно на Вас – на работодателе – 13% от начисленной зарплаты;

2) Страховые взносы (в фонды социального и медицинского страхования и в пенсионный фонд) – в общей сумме 30% от начисленной зарплаты.

При этом на общей системе налогообложения льготы по уплате страховых взносов отсутствуют.
Безусловно, общая система налогообложения является самой затратной с точки зрения налоговой нагрузки.

Однако у общей системы налогообложения есть и свои преимущества, каких нет, например, на упрощенной системе налогообложения.

2. Упрощенная система налогообложения, она же «упрощенка», УСН, УСНО. Сложность и затратность применения общей системы налогообложения препятствовали развитию малого предпринимательства в России, поэтому в 1995 г. для развития малого бизнеса была предложена к применению упрощенная система налогообложения.

Находясь на «Упрощенке», Вы не платите:

— Налог на прибыль в размере 20% (вместо него – либо 6% от доходов, либо 15% от «доходов минус расходы») — НДС (налог на добавленную стоимость)

— Налог на имущество (кроме имущества, налог по которому исчисляется с кадастровой стоимости)

Но Вы продолжаете платить: — Земельный налог (если у Вас есть земельные участки)

— Транспортный налог (если у Вас есть транспортные средства)

и не освобождаетесь от налогов и взносов по сотрудникам:

— НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

Тут правильнее сказать так: платите этот налог не Вы, а Ваши сотрудники (налог удерживается с ИХ зарплаты), но обязанность по его удержанию и перечислению лежит именно на Вас – на работодателе – 13% от начисленной зарплаты;
— Страховые взносы (в фонды социального и медицинского страхования и в пенсионный фонд) – в общей сумме 30% от начисленной зарплаты. При этом на общей системе налогообложения льготы по уплате страховых взносов отсутствуют.

Важно! На УСН по сравнению с ОСН есть ряд льгот относительно взносов. Так, например, существует целый перечень видов деятельности, по которым «упрощенцы» могут применять пониженные тарифы страховых взносов. Перечень достаточно обширный:

— производство пищевых продуктов; — текстильное и швейное производство; — производство мебели; — образование; — здравоохранение; — строительство; — ремонт и техобслуживание автотранспортных средств; — транспорт и связь;

— другие виды деятельности.

Смотрите п.8 ч.1 ст. 58 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования», возможно, найдете там свой вид деятельности.

Упрощенная система налогообложения существует в 2 вариантах:

  • «Упрощенка «доходы», или «Упрощенка 6%»
  • «Упрощенка «доходы минус расходы», или «Упрощенка 15%»

Что это значит?

«Упрощенка «доходы», или «Упрощенка 6%», означает, что Вы платите 6% от полученных доходов. При этом Ваши расходы никого не интересуют. Они могут превышать доходы, или их может не быть вообще, но Вы должны заплатить налог в размере 6% от полученных доходов. Например, заработали 100 000 руб., из них 6 000 руб. отдайте государству.

«Упрощенка «доходы минус расходы», или «Упрощенка 15%», означает, что Вы платите 15% от разницы между доходами и расходами. Например, Вы заработали 100 000 руб., расходы составили 63 000 руб., налог 15% Вы должны заплатить в размере 5 550 руб.: (100 000 – 63 000)х0,15 = 5 550 руб.

Важно! «Упрощенку» «доходы минус расходы» целесообразно применять лишь в том случае, когда расходы составляют 60% и более от доходов. Если взять предыдущий пример, то мы увидим, что расходы 63 000 составили 63% от доходов, что уже дает меньший налог к уплате по сравнению с упрощенкой «доходы».

Если же наши расходы составят, например, 57 000 руб. (доля расходов – 57%), то налог составит уже 6 450 руб., что больше при применении «Упрощенки «доходы».

Ситуация Доходы Расходы Доля расходов Ставка налога Сумма налога Рекомендуемый режим
Расходы не учитываются: незначительны, отсутствуют или не подтверждены 100 000 6% 6 000 «УСН–доходы»
Расходы = 60% от доходов 100 000 60 000 60% 15% 6 000 Если доля расходов = 60%, то не важно, что выбирать: 6% или 15%
100 000 60 000 60% 6% 6 000
Расходы больше 60% 100 000 63 000 63% 15% 5 550 Лучше выбирать УСН-15% (налог ниже)
Расходы меньше 60% 100 000 57 000 57% 15% 6 450 Лучше выбирать УСН-6% (налог будет ниже)

Однако у «упрощенки 15%» есть 2 существенных недостатка:

1. Перечень расходов, которые можно учесть, закрытый. Все эти расходы перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

Так, например, расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги указаны в данном перечне расходов, а на кадровое обслуживание – нет. Это означает, что расходы на бухгалтерское обслуживание уменьшат ваш налог, а на кадровое обслуживание – нет.

*
* Это одна из причин, по которой мы не выделяем кадровое обслуживание в отдельную услугу при заключении договоров с нашими клиентами

2. Даже если у Вас убытки, т.е. расходы превышают доходы, Вы должны по итогам года заплатить минимальный налог – 1% от полученных доходов. Согласитесь, весьма оригинальная позиция у наших законодателей: имея убытки, еще и заплати 1% от доходов, которые и так меньше, чем расходы!

У «упрощенки 6%» есть еще одно преимущество: исчисленный налог (в нашем примере – 6 000 руб.

) Вы можете уменьшить в 2 раза: если у Вас есть сотрудники, и вы платите страховые взносы, то можете уменьшить этот налог на сумму уплаченных взносов (но не более чем на 50%!), а если Вы индивидуальный предприниматель, не имеющий сотрудников, — то можете уменьшить налог на 100% уплаченных Вами «за себя» взносов (подробнее см. в статьях «Налоги и отчетность у ИП» и «Фиксированные взносы ИП: что это и сколько»).

Вернемся к нашему примеру: Вы исчислили налог в размере 6 000 руб., при этом уплатили взносов – 4 500 руб. Вы можете уменьшить свои 6 000 до 3 000 руб. (уменьшаете 6 000 на сумму взносов, но, так как взносы превышают 50 % от суммы налога (4 500 – это 75% от 6 000), то уменьшить свой налог вы можете только на 50%, т.е. на 3 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Однако для применения «упрощенки» есть ряд ограничений.

Вы не можете применять УСН, если:

  • численность работников превышает 100 чел.
  • остаточная стоимость основных средств составляет 100 млн. руб.
  • в вашей организации доля участия других организаций составляет более 25%
  • у вас есть филиалы / представительства
  • ваши доходы за год превысили 64 млн. руб. (для 2014 г.) и 68,8 млн. руб. (для 2015 г.)

Кроме того, существуют ограничения по видам деятельности.

Не вправе применять УСН:

  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • лица, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением
  • общераспространенных полезных ископаемых;
  • организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • микрофинансовые организации.
Читайте также:  Есхн невозможен при отсутствии доходов от продажи сельхозпродукции - юридические советы

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию

Источник: http://abc-vl.ru/otkryvaem-biznes/uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya-podojdet-li-mne/

Упрощенная система налогообложения в 2017 году

Актуально на: 21 февраля 2017 г.

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности.

Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе в 2017 посвящена гл. 26.2. УСН.

Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2017 году, в частности:

  • организации, имеющие филиалы;
  • ломбарды;
  • организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
  • организаторы азартных игр;
  • организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
  • организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН в 2017 году, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС.

В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина.

Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС.

Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог.

Усн в 2017 году

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2017 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2017 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов.

При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.

Плательщик УСН, у которого в 2017 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим.

При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности.

Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Как считать налог

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.

Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.

Доходы и расходы при УСН

В доходах упрощенцев учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ).

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод.

«Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставки на упрощенке

При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Объект налогообложенияСтавка, %
Доходы 6
Доходы минус расходы 15

Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:

Объект налогообложенияМинимальные ставки, установленные субъектом РФ
Доходы 1
Доходы минус расходы 5

Так, к примеру, Законом г. Москвы от 07.10.

2009 № 41 понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период.

К таким видам деятельности относятся, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.

Минимальный налог при УСН

Если упрощенец выбрал объект «доходы минус расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия:

(Доходы – Расходы) * Ставка УСН < Доходы * 1%

Минимальный налог составляет 1% от доходов упрощенца за налоговый период.

При этом разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, упрощенец может учесть в расходах при УСН в следующем году или, если получен убыток, включить в состав убытка.

Этот убыток при УСН можно учесть при расчете налога в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

При уплате минимального налога упрощенец может уменьшить эту сумму на авансовые платежи по УСН, уже перечисленные в текущем году по итогам отчетных периодов.

Кбк при усн

Плательщики УСН ежеквартально рассчитывают и перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.

КБК для УСН можно найти в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ (Приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н). Так, для УСН с объектом налогообложения «доходы» общий КБК на 2017 год 182 1 05 01011 01 0000 110.

Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2017 году следующие:

Вид платежаКБК
Налог 182 1 05 01011 01 1000 110
Пени 182 1 05 01011 01 2000 110
Штраф 182 1 05 01011 01 3000 110

При этом КБК УСН «доходы» в 2017 году для ИП и организаций один и тот же.

Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2017 году следующие:

Вид платежаКБК
Налог 182 1 05 01021 01 1000 110
Пени 182 1 05 01021 01 2000 110
Штраф 182 1 05 01021 01 3000 110

С 2017 года упрощенец уплачивает минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы».

Налоговая декларация при УСН

Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций – не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, для ИП налоговая декларация по УСН за 2016 год может быть представлена не позднее 02.05.

2017.

При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.

Как ведется бухгалтерский и налоговый учет на УСН

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k501640

Ссылка на основную публикацию