Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора — юридические советы

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора - юридические советы

Основания для списания кредиторского долга предприятия

Определение момента списания, если организация-контрагент ликвидирована

Как организации списать кредиторку, числящуюся за ликвидированным контрагентом?

Основания для списания кредиторского долга предприятия

Задолженность, существующая перед предприятием или у него перед контрагентами, в ситуациях, когда она оказывается безнадежной для взыскания, подлежит списанию.

Оснований для признания долга безнадежным довольно много, и их перечень не закрыт. Наиболее часто применяемым из них является истечение срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п.

 11 ПБУ 10/99, утвержденных приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и 33н, п. 18 ст. 250, п. 2 ст. 266 НК РФ).

Однако наряду с ним упоминаются как иные долги, нереальные для взыскания (п. 11 ПБУ 10/99), так и другие основания (п. 18 ст. 250 НК РФ). В какой-то степени детализирует этот перечень п. 2 ст. 266 НК РФ, в котором помимо истечения срока давности упомянуты:

  • прекращение обязательств из-за невозможности их исполнения согласно нормам ГК РФ;
  • акт госоргана или судебного пристава-исполнителя;
  • ликвидация юрлица;
  • банкротство физлица.

По нормам ГК РФ невозможность исполнения обязательства возникает в случае:

  • воздействия обстоятельств, приводящих к этому вне зависимости от воли сторон (ст. 416);
  • издания акта госоргана, сделавшего это невозможным (ст. 417);
  • смерти физлица (ст. 418);
  • ликвидации юрлица (ст. 419).

Таким образом, возможность списания долга в связи с ликвидацией организации закреплена и в НК РФ, и в ГК РФ. В последнем документе оговорено, что это основание применимо также к кредиторской задолженности, но используется, если права ликвидированного юрлица на истребование долга не переходят к другому лицу.

Подписывайтесь на наш
канал в Яндекс.Дзен!

Подписаться на канал

Определение момента списания, если организация-контрагент ликвидирована

Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации организации-контрагента без претензий со стороны налоговых органов? Пристальное внимание ИФНС к такому списанию объясняется тем, что изымаемая из учета кредиторка отражается в финансовом результате как доход списывающего ее лица. Отсюда особое значение приобретает правильное определение момента этого выбытия.

Несмотря на то, что НК РФ не дает в этой связи каких-либо определенных указаний, Минфин России (письмо от 11.09.2015 № 03-03-06/2/52381) настаивает на том, что списание кредиторской задолженности при ликвидации предприятия должно быть осуществлено в периоде, отвечающем дате внесения записи об этом событии в ЕГРЮЛ.

Источник: https://nsovetnik.ru/buhgalterskij-uchet/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-pri-likvidacii-kreditora/

Ликвидация ООО с кредиторской задолженностью

Обновление: 2 августа 2017 г.

Хозяйственная деятельность организации всегда имеет последствия. Случаи ликвидации организаций с полным отсутствием должников и кредиторов – большая редкость. Как правило, приходится заниматься ликвидацией ООО с кредиторской и дебиторской задолженностью.

Ликвидация ООО с кредиторской задолженностью

После того, как общее собрание ООО приняло решение о добровольной ликвидации и сообщение об этом событии сдано в регистрирующий орган, ликвидатор обязан дать объявление о ликвидации ООО в журнале «Вестник гос. регистрации». Кроме того, ликвидатор либо ликвидационная комиссия должны заказными письмами уведомить кредиторов о ликвидации, указав срок для предъявления требований.

На предъявление требований кредиторов отводится двухмесячный срок. Кредитор вправе заявить свои требования к должнику, но использование этого права остается на его усмотрение. Если кредиторы не заявили свои требования в течение 2-х месяцев, то такая кредиторская задолженность списывается с баланса.

Кроме того, бывают ситуации, когда письмо, которое отправила ликвидационная комиссия, возвращается обратно. При уточнении данных через ЕГРЮЛ выясняется, что организация ликвидирована. Возникает справедливый вопрос, как списать кредиторскую задолженность, если организация ликвидирована.

Такая задолженность также списывается с баланса.

Заявленная и признанная к погашению кредиторская задолженность отражается в промежуточном ликвидационном балансе. Кредитор может не согласиться с размером задолженности, тогда он вправе подать иск в суд. Если в суд кредитор не обратился, а комиссия не признала спорные суммы к погашению, то в этом случае суммы списываются с баланса.

Члены ликвидационной комиссии либо ликвидатор должны строго соблюдать требования законодательства при ликвидации ООО с кредиторской задолженностью, так как в ст. 64.1 ГК РФ указано, что уже после ликвидации ООО кредиторы могут требовать от членов ликвидационной комиссии возмещения убытков, причиненных им.

Расчеты с кредиторами

Как только участники ООО утвердили промежуточный баланс, ООО начинает рассчитываться с кредиторами. Очередность погашения задолженности определена п. 1 ст. 64 ГК РФ.

  • В первую очередь ООО должно рассчитаться с гражданами, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.
  • Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников.
  • В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.
  • В четвертую очередь ООО рассчитывается с другими кредиторами.

После того, как организация погасила все долги, формируется ликвидационный баланс. К моменту его оформления необходимо распределить еще оставшееся имущество и списать всю оставшуюся задолженность. Не забудьте, что при ликвидации организации с кредиторской задолженностью суммы списанной кредиторской задолженности облагаются налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации

Для того, чтобы исполнить требования ГК РФ, ликвидатор принимает меры к получению ООО всей дебиторской задолженности. Это делается для того, чтобы максимально удовлетворить требования кредиторов и участников общества. Ликвидатор направляет претензии дебиторам ООО, а в случае непогашения ими своих задолженностей предъявляет иски в суд.

Но в случае, если имущества у общества достаточно для удовлетворения требований кредиторов и участников, можно ограничиться направлением претензий. И в таких случаях возникает вопрос, как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации.

В случае, если времени на долгие судебные процессы нет, а по претензии должник не заплатил, ликвидируемая организация может простить долг и списать его с баланса. В этом случае у организации-должника возникает налоговая выгода.

Налоговая выгода возникает и в случае прощения долга по договору займа перед участником ООО, что тоже в практике встречается довольно часто. В этом случае физическое лицо, которому организация прощает долг, должно уплатить НДФЛ.

Часто бывает так, что при инвентаризации выявляется дебиторская задолженность, по которой уже давно истек срок исковой давности, либо выясняется, что организация-должник вообще давно ликвидирована.

Перед ликвидационной комиссией стоит вопрос о списании задолженности в связи с ликвидацией должника.

Такая дебиторская задолженность должна списываться в том отчетном периоде, в котором должник исключен из ЕГРЮЛ.

При расчете налога на прибыль организаций такую задолженность можно списать:

Учесть такую дебиторскую задолженность в расходах смогут только те организации, которые работают по методу начисления. В случае, если ООО применяет кассовый метод, учесть задолженность в составе внереализационных расходов оно не может, так как расходы можно признать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Подводя итоги, можно отметить, что ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью возможна, однако необходимо помнить, что это влечет налоговые последствия, о которых нельзя забывать.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/s504737

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора: организации и предприятия, как и можно ли списать

Рыночные отношения вынуждают предприятия кредитоваться или закупать сырье и продукцию с отложением выплат. Однако в таких ситуациях нельзя исключать появление в балансе компании долгов, которые невозможно вернуть из-за ликвидации организации, выдавшей такой заем.

Здесь у начинающих бизнесменов и появляются вопросы, как правильно поступить в подобных случаях. Разберемся, можно ли списать кредиторскую задолженность, если кредитор ликвидирован, и как грамотно выполнить эти действия.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

О чем говорит законодательство

Учитывая, что функционирование субъектов хозяйственной и предпринимательской деятельности регламентированы положениями законов Российской Федерации, искать ответы на такие вопросы уместно именно в правовом поле.

Здесь известны общие положения Гражданского Кодекса, когда при ликвидации задолженности дебитор обязан выплатить налог на прибыль со списанной суммы, поскольку эти средства считаются доходом компании.

Согласно законам, ликвидация кредитора вынуждает должника списать имеющуюся задолженность

Причем типичным поводом для начала подобных действий становится истечение срока давности взыскания, которое оговорено в статье 196. Однако этот же закон содержит и толкование ситуаций, когда необходимо списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора. Здесь уместно обратить внимание уже на статьи 419 и 63.

Другими словами, дата, когда в государственный реестр внесена запись о ликвидации контрагента, становится днем начисления заимствованной суммы в доходную часть бюджета дебитора. Кроме того, это утверждение дублирует и 250 статья Налогового Кодекса, и разъяснения Министерства Финансов в Письме №03-03-06/1/9152. Как видите, законодательство дает вполне четкий ответ.

Положения Гражданского и Налогового Кодекса, Письмо Минфина и разъяснения налоговиков тут идентичны — такую задолженность придется внести в доходную часть бюджета компании в день ликвидации кредитора

Читайте также:  Корпоративные номера телефонов начнут блокировать уже на следующей неделе - юридические советы

Таким образом, у предприятий появляется обязательство перед фискальной службой в момент ликвидации контрагента списать задолженность и внести эту сумму в доход собственной организации. Тут обязательным условием становится начисление и уплата налога на прибыль. Рассмотрим нюансы этой темы подробнее.

Порядок действий дебитора

Теперь разберемся, как списать кредиторскую задолженность, если организация ликвидирована. Как правило, здесь применяется путь, который работает при идентичных проблемах, когда заканчиваются сроки по давности взыскания финансовых обязательств.

Порядок списания в таких ситуациях соответствует утвержденным требованиям — ликвидация долга возможна после проведения инвентаризации

Первым шагом становится подписание руководством организации приказа на проведение аудита долгов с указанием конкретной причины.

Второй этап – инвентаризация, которую проводит комиссия. Причем итоги выполненной процедуры фиксируют документально. Учитывайте, что результат подобной проверки подписывают все участники процедуры. Отсутствие визирования даже одним лицом нивелирует такую работу и не дает оснований директору проводить дальнейшие действия.

Последняя ступень – выполнение работниками бухгалтерии операции списания обязательств с обязательным отражением таких действий в бухгалтерском и налоговом учете компании.

Отметим, что здесь, как и в ситуациях с ликвидацией просроченных долгов с закончившимся сроком давности искового взыскания, требуется сопутствующее документальное сопровождение, которое подтверждает правомерность проведенной работы.

А как определить срок

Если с течением процедуры у большинства предпринимателей вопросов не возникает, здесь появляются проблемы иного характера.

Поскольку такая ситуация часто проясняется после прохождения определенного периода со дня ликвидации партнера, дебиторы интересуются, какой датой правильно оформить эти действия.

Ведь со дня прекращения функционирования компании-донора до момента, когда кредитор узнает о таком факте, проходят недели, а то и месяцы.

Списание таких долгов в день, когда прошла ликвидация кредитора — гарантия отсутствия проблем с налоговиками

К сожалению, четкого ответа в Налоговом или Гражданском Кодексе на этот вопрос нет.

Однако представители фискальной службы уточняют, что сумма, которая зачисляется в доходы предприятия вследствие невозможности вернуть долг из-за прекращения работы кредитора, указывается в балансе в день, когда внесены изменения в Единый государственный реестр юридических лиц.

Теперь разберемся с проблемой, как поступить, если дебитор узнал о ликвидации контрагента лишь в следующем отчетном периоде. Ведь списание долга и отражение этой суммы в доходах компании допустимо лишь по факту проведения инвентаризации и подписания соответствующего приказа.

Правильные действия

Здесь опытные экономисты рекомендуют провести необходимые действия, а чтобы избежать лишних вопросов фискальной службы, придется подать уточненную декларацию за период, в котором положено списать задолженность.

При списании суммы долга придется рассчитать и заплатить налог на прибыль с этих средств

Таким образом, еще не зная о доходе подобного рода, предприятие подает основную декларацию в установленном порядке, а сразу после выявления этого факта корректирует операции, заполняет и подает уточненную ведомость для налоговиков. Однако напомним, что четких правил поведения должника в законодательных актах и кодексах нет. Поэтому приведенная трактовка этого нюанса фискалами не подкреплена юридически.

Особенности и внештатные ситуации

Как видите, списание кредиторской задолженности в связи с ликвидацией предприятия – нестандартный случай, который нуждается в особом подходе.

Отметим, что некоторые компании практиковали избавления от долгов подобного рода уже по окончании сроков исковой давности, аргументируя позицию тем, что прекращение деятельности фирмы не означает перехода обязательств в категорию безнадежных долгов.

Периодический мониторинг ЕГРЮЛ гарантирует вовремя списанные суммы при ликвидации контрагента

Однако разница взглядов с фискальной службой на этот вопрос и отсутствие единой позиции судов не становится гарантией отсутствия начисления налоговиками штрафов организации, которая самостоятельно трактует законодательство. Поэтому тут уместно проводить списание днем, когда зафиксированы изменения в ЕГРЮЛ. Однако узнать об этом нюансе вовремя не всегда удается.

Долги перед зарубежными партнерами

Отметим, что отслеживание жизнеспособности российских предприятий – несложная задача при периодическом мониторинге государственного реестра. А вот случаи сотрудничества с контрагентами, которые не зарегистрированы на территории России, становятся своеобразным риском для дебитора. Ведь вовремя узнать о ликвидации такого партнера не удастся. Однако и в таких ситуациях найдется выход.

Чтобы убедиться в ликвидации зарубежного партнера, уместно подать письменный запрос в регистрационный орган страны, где зарегистрирован кредитор

Текущее управление и учет задолженностей гарантирует отсутствие таких неприятностей. Здесь при появлении сомнений в функционировании кредитора, должнику уместно проверить контрагента. Здесь известно два таких варианта подобных действий:

  • подача письменного запроса в органы регистрации предпринимателей страны, где работает партнер;
  • поиск в сети государственной базы данных, которая содержит перечень зарегистрированных организаций и субъектов хозяйственной деятельности.

Отметим, что в подобных случаях первый способ считается надежным, но занимает длительное время. Второй представленный вариант более рискованный выбор – ведь тут отсутствует гарантия получения корректной информации. Однако такой метод экономит время должника.

Если предприятие упустило сроки списания, придется подать уточняющую декларацию за требуемый период

Само собой, сделать это придется в том налоговом периоде, когда партнер прекратил существование.

Если же время упущено, руководитель поручает сотрудникам финансового отдела подать фискалам уточненную декларацию того периода, начислить и заплатить налог с этих средств, выплатить пеню за образовавшуюся просрочку.

Отметим, что анализ размера долгов становится гарантией избежания таких проблем.

Детали бухгалтерского учета

Наконец, кратко рассмотрим особенности проводок подобных сумм в бухгалтерии организации. Здесь финансовые обязательства списываются по счету кредита 91 субсчета 1. Что касается отражения в дебете, в подобных ситуациях принято списывать лишь долги в результате взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками, клиентами и другими контрагентами.

Грамотный и своевременный бухгалтерский и налоговый учет минимизирует проблемы с фискальной службой

Соответственно, для таких случаев используют счета дебета 60, 62 и 76.

То есть при ликвидации финансовых обязательств перед заказчиком проводка выглядит в виде записи: Д 62, К 91-1. Отметим, что для иных ситуаций списания долгов используется 10 вариантов счетов в разделе дебета баланса.

Само собой, параллельно бухгалтер отражает сумму во внереализационном доходе и вычисляет налог на прибыль с этих средств.

Чтобы подвести итог сказанному выше, отметим, процедура избавления предприятия от долгов после прекращения деятельности кредитора нуждается в контроле и внимании руководства компании-дебитора.

Нарушение требований налоговиков тут чревато неприятностями и санкциями для предприятия, поэтому соблюдайте изложенные правила.

Причем в ситуации с опозданием списания суммы, не забудьте заплатить налоги и пеню за прошедший период.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/spisanie-likvidacija-kreditora.html

Блог

Если Вам нужен налоговый адвокат, Вы можете получить юридическую помощь здесь.

Оплата по результату исключает для вас опасность того, что адвокат будет втягивать клиента в бесперспективный судебный процесс. Готовность работать по результату подтверждает тот факт, что подавляющее большинство судебных процессов для моих клиентов заканчивается положительно.

Представляю Вашему вниманию образец возражений на акт налоговой проверки.

Представляю образец жалобы в Управление ФНС России.

Рассмотрим судебную практику применения новой статьи 54.1 Налогового кодекса РФ. При написании этой статьи проанализированы последние 100 судебных актов 2017 года, в которых статья 54.1 НК РФ нашла свое применение, приведены наиболее интересные по мнению автора цитаты.

Представляю Вашему вниманию образец заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки.

Если после вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки Общество прекращает свою деятельность с переводом всей деятельности на новое Общество, налоговый орган может установить взаимозависимость двух Обществ, что на основании подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимой организации недоимки по налогам, числящейся за первоначальным Обществом.

Мы готовы гарантировать возмещение ндс. Основа для нашей уверенности: правильная оценка перспективы дела и оплата по результату.

Понятие «презумпция добросовестности» отсутствует в Налоговом Кодексе РФ, но эта презумпция вытекает из пункта 7 статьи 3 НК РФ, где указано, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Можно ли ознакомиться с планом налоговых проверок в интернете? Какова возможная частота, периодичность налоговых проверок?

Платежный документ принят банком к исполнению, но денежные средства по платежному поручению в соответствующий бюджет не поступили. Считается ли исполненной обязанность по уплате налога?

В последнее время в судебной практике и практике работы налоговых органов широкое распространение получил термин «разрыв». При этом в статье 11 Налогового кодекса РФ, посвященной институтам, понятиям и терминам, используемым в Налоговом кодексе, такое понятие отсутствует.

Рассмотрим, какие общедоступные критерии используются налоговыми органами при планировании выездных налоговых проверок.

Читайте также:  Комплект для новорожденного москвича — как получить в подарок? - юридические советы

Источник: http://www.tvoi-advokat.ru/blog/kreditorskaya-zadolzhennost-pri-likvidatsii-kreditora/

Списание кредиторской задолженности при ликвидации

ООО «Ромашка» (УСН доходы-расходы), подали заявление в ИФНС о ликвидации предприятия. Причина закрытия ООО снижение спроса на продукцию в два раза, большая задолженность по аренде нежилого помещения и оборудования.

Погасить данную задолженность предприятие не может (нет денежных ср-в, уставной капитал ООО 10 000-00). После уведомления кредитора о закрытии предприятия, арендодатель по истечению двух месяцев требований о погашении задолженности не предъявил.

 Как отразить в ликвидационном балансе ООО эту кредиторскую задолженность (бухгалтерские проводки)? Придется ли заплатить налог, с невостребованной кредиторской задолженности?  Какие последствия могут наступить у арендодателя (ИП- УСН доходы), если он не будет предъявлять требования о погашении задолженности по аренде, и не заявит требования признать ООО «Ромашка» банкротом?

Текст ответа

Обратите внимание на то, что Минфин упростил бухучет при УСН. Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Однако налоговые на местах часто настаивают на увеличении налоговой базы на сумму списанной кредиторской задолженности. И тогда придется свою точку зрения доказывать в суде. Поэтому если Вы не намерены отстаивать в судебном порядке право не учитывать списанную задолженность в доходах, начислите налог.

  1. После принятия решения о ликвидации организация обязана уведомить кредиторов о предстоящем прекращении деятельности и о сроке, в который нужно заявить требование об уплате долга. По окончании заявленного срока предприятие составляет промежуточный ликвидационный баланс. Указывать в нем или не указывать сумму кредиторки, по которой не было получено требование об уплате, решать самой ликвидируемой организации. Если Вы приняли решение эту задолженность не указывать, спишите ее с баланса: Д 60 (76) – К91.1.
  2. В случае списания безнадежной задолженности, сумма списываемой кредиторской задолженности увеличивает налоговую базу для расчета единого налога. Однако в данной ситуации речь о списании невостребованной задолженности при ликвидации, что не одно и то же. Есть достаточно много судебных решений в защиту позиции о том, что такая задолженность не увеличивает налогооблагаемый доход. Например, постановления ФАС Поволжского округа от 22 января 2009 г. № А55-6706/2008, от 4 октября 2007 г. № А55-18905/06-54, Московского округа от 17 января 2006 г. № КА-А40/13218-05-П, от 13 декабря 2005 г. № КА-А40/12166-05-П, от 29 августа 2005 г. № КА-А40/8197-05, от 6 апреля 2005 г. № КА-А40/2400-05, от 2 марта 2005 г. № КА-А40/862-05, Восточно-Сибирского округа от 9 ноября 2006 г. № А33-8042/06-Ф02-5874/06-С1
  3. У кредитора никаких налоговых последствий от списания долга не возникнет. Не увеличатся ни доходы, ни расходы.

Обоснование
 

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Списание задолженности

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.

УСН

Независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация, налоговую базу по единому налогу суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности не уменьшают.

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, при определении налоговой базы она может учитывать только те затраты, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Данный перечень является закрытым.

Расходы в виде сумм безнадежных долгов (дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности) в нем не поименованы. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 23 июня 2014 г. № 03-03-06/1/29799 и от 13 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/274.

Ситуация: нужно ли кредитору при расчете единого налога на упрощенке включать в доходы сумму списанного безнадежного к взысканию долга

Нет, не нужно. Налоговую базу по единому налогу суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности не увеличивают.

По своей природе суммы безнадежных долгов – это убытки, которые при расчете налога на прибыль отражают в расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). То есть безнадежные долги не приводят к возникновению дохода.

Этот вывод справедлив и в случае применения УСН.

Поэтому, если кредитор на упрощенке списывает безнадежный долг, не погашенный контрагентом, то указанную сумму он не должен включать в доходы при расчете единого налога.

В то же время суммы безнадежной дебиторской задолженности не признаются и расходами при упрощенке.

Если же долг, который кредитор списал ранее как безнадежный, будет погашен (например, правопреемником должника), то данную сумму нужно включить в доходы на дату погашения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

ВиталияПерелыгина, старшего эксперта ЮСС «Система Юрист»

ГеннадияУваркина, кандидата юридических наук, заместителя генерального директора Правового бюро «Омега»

ВладиславаДобровольского, кандидата юридических наук, руководителя корпоративной практики Юридической группы «Яковлев и Партнеры» (в 2001–2005 гг. – судья Арбитражного суда г. Москвы)

Можно ли рассчитаться с кредиторами за счет неденежного имущества ООО. Из промежуточного ликвидационного баланса следует, что денежных средств не хватает для удовлетворения всех требований кредиторов (содержится в вип-версии БСС «Главбух»)

Да, можно.

В приведенной ситуации ликвидационная комиссия должна продать имущество ООО с торгов (п. 4 ст. 63 ГК РФ).

Это не понадобится делать:

Требования кредиторов будут удовлетворяться за счет средств, полученных после продажи имущества.

Если этих средств окажется недостаточно для удовлетворения всех требований, ликвидационная комиссия должна обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве ООО (абз. 2 п. 4 ст. 62, абз. 2 п.

 4 ст. 63 ГК РФ). Если дело о банкротстве будет возбуждено, ликвидационной комиссии понадобится уведомить кредиторов о том, что процедура добровольной ликвидации ООО прекращается (п. 3 ст. 63 ГК РФ).

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторской задолженности

Бухучет

Если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п.

 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам).

Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.

Сумму списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включите в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете (п. 7, 10.4ПБУ 9/99).

В бухучете списание кредиторской задолженности отразите проводкой:

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1
– списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Такую запись сделайте в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99).

УСН

При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов. Данное правило распространяется как на организации, которые платят единый налог с доходов, так и на организации, объектом налогообложения которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом не имеет значения, в период применения какого режима налогообложения образовалась кредиторская задолженность. Это следует из положений пункта 1статьи 346.15, пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/29, от 23 марта 2007 г.

№ 03-11-04/2/66.

Исключение составляет кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ. Такая задолженность при расчете единого налога в состав доходов не включается (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если организация задолжала поставщику, то в доходы включите:

Списывая же долг перед покупателями, не закрытую поставкой сумму предоплаты учитывают в доходах только один раз – в момент поступления такого аванса.

Повторно отражать доход в виде списанной кредиторской задолженности не нужно, поскольку это приведет к двойному налогообложению одних и тех же сумм.

На дату списания кредиторской задолженности у организации на упрощенке отсутствует доход в смысле статьи 41 Налогового кодекса РФ.

Это следует из пункта 1 статьи 346.17, пункта 1 статьи 346.15,пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 марта 2016 г. № 03-11-06/2/14135.

Пример отражения при упрощенке суммы списанной кредиторской задолженности. Организация рассчитывает единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов

ООО «Альфа» в январе 2013 года получило от ООО «Торговая фирма «Гермес»» товары. По договору поставки материалы нужно было оплатить до 20 января 2013 года в сумме 100 000 руб. В установленный срок «Альфа» за товары не рассчиталась. Товары были реализованы 20 мая 2013 года, выручка составила 120 000 руб.

В течение трех лет «Гермес» не предпринимал никаких попыток взыскать с «Альфы» сумму кредиторской задолженности. Срок исковой давности по задолженности «Альфы» отсчитывается с 21 января 2013 года и истекает 20 января 2016 года.

23 января 2016 года бухгалтер «Альфы» по результатам инвентаризации выявил кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 100 000 руб. Руководитель «Альфы» принял решение списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Читайте также:  Согласие на обработку персональных данных - образец - юридические советы

При расчете единого налога бухгалтер «Альфы» включил в доходы:

Стоимость реализованных, но не оплаченных товаров в составе расходов бухгалтер не отражал.

  1. Из рекомендации
    • после истечения срока исковой давности;
    • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.
  2. Из рекомендации
    • для объектов стоимостью не более 100 тыс. руб. (согласно утвержденному промежуточному ликвидационному балансу);
    • для имущества, на которое по закону нельзя обратить взыскание (такое имущество вообще не понадобится продавать).
  3. Из рекомендации
    • в январе 2013 года:– 120 000 руб. – выручку от реализации товаров;
    • в январе 2016 года:– 100 000 руб. – сумму списанной кредиторской задолженности.
  4. Из рекомендации

ГеннадияУваркина, кандидата юридических наук, заместителя генерального директора Правового бюро «Омега»

ВладиславаДобровольского, кандидата юридических наук, руководителя корпоративной практики Юридической группы «Яковлев и Партнеры» (в 2001–2005 гг. – судья Арбитражного суда г. Москвы)

Нужно ли включать в состав кредиторской задолженности задолженность по тем обязательствам, по которым кредиторы не предъявили требований в течение установленного срока (содержится в вип-версии БСС «Главбух»)

Нет, не нужно.

Во-первых, с 1 сентября 2014 года закон не предусматривает необходимости удовлетворять требования кредиторов, заявленные после истечения установленного срока (подп. «г» п. 20 ст. 1 Закона № 99-ФЗ). Фактически это означает, что кредиторы вправе предъявить требования лишь в срок, который установила ликвидационная комиссия.

Во-вторых, суды исходят из того, что если кредитор, извещенный о ликвидации ООО, не предъявил в установленный срок требование по тому или иному обязательству, то задолженность перед кредитором не включается в промежуточный ликвидационный баланс (определение ВАС РФ от 18 мая 2011 г. № ВАС-6618/11, постановления ФАС Уральского округа от 16 ноября 2011 г. № А60-548/2011, Северо-Западного округа от 6 апреля 2011 г. № А56-18180/2010).

Вместе с тем, не будет лишним отразить в промежуточном ликвидационном балансе информацию об обязательствах, требования по которым не предъявлялись. Например, можно составить перечень таких обязательств и указать, что кредиторы по этим обязательствам были надлежащим образом уведомлены, однако не воспользовались правом на предъявление требований.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/245346-spisanie-kreditorskoy-zadoljennosti-pri-likvidatsii

Порядок списания кредиторской задолженности

Если кредитор не востребовал задолженность в установленный промежуток времени в судебном порядке, происходит процедура списания кредиторской задолженности.

При оформлении данной операции у специалистов по бухгалтерскому учету нередко возникают трудности с правильностью составления документации.

Неверная ликвидация просроченной кредиторской задолженности способна являться поводом для претензий со стороны налоговых органов, поэтому важно изучить все нюансы проведения данной операции.

Основания для списания кредиторской задолженности

Существует несколько оснований для оформления списания задолженности организации по кредитам:

  • окончание срока исковой давности (свыше трех лет с момента начала просрочки платежа);
  • проблемные ситуации — прекращение деятельности кредитора (как юридического лица);
  • смерть кредитора, если он является физическим лицом;
  • наступление событий, за которые не может быть ответственным кредитор или должник;
  • издание акта в бюджетном учреждении, в соответствии с которым должник не способен выполнить свои обязательства.

Особенности проведения

Кредиторская задолженность может быть списана только после официального окончания срока исковой давности.

При оформлении она включается в состав доходов — в дальнейшем кредитор не имеет право требовать возврата долга, поскольку долговые обязательства перестают существовать.

Однако для того, чтобы обезопасить организацию от претензий со стороны кредитора, ответственное за ликвидацию долга по кредиту лицо обязано правильно вычислить период исковой давности.

Важность кредиторской задолженности состоит в том, что ее состояние отражается на показателях платежеспособности и ликвидности организации.

Порядок списания налогов по кредиту имеет ряд преимуществ и недостатков. Так, выгодно списывать долги по кредитам для увеличения доходов организации.

Однако неликвидным будет ликвидация кредиторской задолженности в налоговом периоде, в котором была достигнута прибыль, значительно превосходящая размер долга. При этом компенсировать ее за счет списания убытков не получится — весь внереализационный доход обязан включается в налогооблагаемую базу.

При проведении процедуры важно знать законодательную базу. Процесс регулируется гражданским кодексом Российской Федерации, нормой ФЗ №402 от 6. 12. 2011 «О бухучете» и постановлением Пленума ВС РФ №15 от 12.11. 2001 года.

Сроки

В бухгалтерском учете кредиторскую задолженность предусматривается списывать в определенные сроки. Конкретная дата будет зависеть от основания списания:

  1. При истечении срока давности во всех документах указывается дата ее окончания.
  2. В случае ликвидации организации кредитора пишется дата внесения в ЕГРЮЛ записи о расформировании предприятия.
  3. При исключении организации кредитора из ЕГРЮЛ указывается фактическая дата его внесения в официальные документы.
  4. При прощении долга кредитором списание оформляется датой подписания соглашения о прощении.

Порядок проведения процедуры

Правильность оформления процедуры напрямую влияет на точность расчетов налогов на прибыль и на возможность начисления штрафных санкций. Весь процесс оформления состоит из нескольких этапов: инвентаризации, подготовки бухгалтерской справки по выявленной сумме долга, составления приказа о списании, оформления бухгалтерских записей.

Инвентаризация

В самом финале отчетного периода осуществляется процедура инвентаризации, в ходе которой выявляются суммы долга, в том числе и просроченного. Процедуру осуществляют сотрудники бухгалтерии хозяйствующего субъекта.

Для своевременного выявления суммы кредиторского долга проводить инвентаризацию рекомендуется регулярно.

Во время процедуры списания задолженности проходит проверка всех счетов, на которых компания проводит учет кредиторской и дебиторской задолженности, также обращается внимание на долги перед бюджетом и фондами. В инвентаризации обязательно указываются следующие данные:

  • сведения о кредиторе;
  • счета бухгалтерского учета, на которых числится долг;
  • сумма долга, согласованная и несогласованная с кредиторами;
  • суммы долга, по которым уже истек срок исковой давности.

Акт об инвентаризации составляется на основании документально подтвержденных остатков сумм, которые числятся в соответствующих документах, в том числе и в налоговых счетах. Документ оформляется в двух экземплярах, заверяется членами инвентаризационной комиссии.

Подготовка бухгалтерской справки по выявленной сумме

Для проведения инвентаризации обычно составляется справка, которая является основанием для составления этого акта. Такой документ оформляется на основе синтетических счетов бухгалтерского учета.

В справке используются сведения регистров учета, иных документов, которые обосновывают сумму задолженности, в том числе и двухсторонних актов сверки с контрагентами. Кроме того, в справке желательно указывать информацию о каждом кредиторе, причине и дате возникновения задолженности, ее сумме. Справка также составляется сотрудниками бухгалтерской службы предприятия.

Образец справки вы можете скачать здесь: https://yadi.sk/i/pMdkI9P93YNFp4

Составление приказа о списании

Приказ пишется руководителем организации, оформляется на бланке организации с подписью и печатью. В нем содержится ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерская справка), призванные обосновать правомерность на конкретном основании.

Важно помнить, что только после оформления подобного приказа кредиторская задолженность может быть списана в бухгалтерском и налоговом учете.

Приказ по списанию перед кредиторами должен содержать обязательные реквизиты и следующую необходимую информацию:

  • обоснование списания задолженности перед определенными кредиторами;
  • указание ссылок на нормативно-правовой документ, позволяющий проведение данной процедуры;
  • указание на сумму списанного долга;
  • ссылка на должностное лицо, на которое возлагается контроль за исполнением приказа.

Пример приказа находится по адресу: https://yadi.sk/i/xpsP0rjX3YNGJ4

Осуществление бухгалтерских записей

На последнем этапе сотрудники бухгалтерии осуществляют записи по списанию, вносят изменения в учетные регистры. Отражение в учете списания обязательств перед кредиторами проводится только при истечении срока давности.

Правила списания предполагают ликвидацию обязательств перед кредиторами по каждому имеющемуся просроченному обязательству.

Следует заметить, что в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженность указывают развернуто – дебиторскую в активе, кредиторскую в пассиве, при этом они не сальдируются.

Отражение в учете

Законодательство гласит, что списанная задолженность формирует доход, который необходимо отразить в бухгалтерском учете. Операция проводится на счете 91, субсчете «Прочие доходы». Используются следующие проводки: по 60 счету, кредит 91, субсчет «Прочие доходы».

Запись оформляется по дате утверждения результатов инвентаризации.

Особенности налогообложения после проведения списания

Большинство финансистов полагает, что необходимо учитывать списанную кредиторскую задолженность в год истечения срока исковой давности, последний день отчетного периода, в котором этот срок истек.

Не стоит забывать, что в состав внереализационных доходов входят долги по уплате налогов, пеней, штрафов, а также обязательных страховых взносов (даже при УСН). Восстановление НДС, который ранее не был принят к вычету, также включается в состав внереализационных доходов.

Таким образом, процедура списания долговых обязательств по кредиту возможна в том случае, если кредитор не востребовал свой долг. Кредиторская задолженность обязана быть списана исключительно после официального окончания срока исковой давности. Для правильного списания долга требуется составить ряд документов, в том числе акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, приказ о списании.

Источник: http://dolg-faq.ru/zadolzhennost/kreditorskaya-zadolzhennost/spisanie.html

Ссылка на основную публикацию