Затраты на курортные путевки «вредникам» облагаются страховыми взносами — юридические советы

Путевки для работников и членов их семей. журнал «советник бухгалтера»

Путевки для работников и членов их семей

М.Л. Аникина,
консультант-эксперт Издательского
Дома «Советник бухгалтера»

 
    Лето традиционно ассоциируется с отдыхом и поправкой здоровья.

У детей — каникулы, у многих взрослых — отпуск Чтобы использовать это время с пользой, хочется куда-нибудь поехать — позагорать, посмотреть достопримечательности, а лучше всего — съездить на курорт (в санаторий) или отправить ребенка в оздоровительный летний лагерь.


    Нередко работодатели принимают участие в организации отдыха и лечения работников и членов их семей (прежде всего, детей сотрудников).

Некоторые предоставляют работникам полностью бесплатные путевки в составе соцпакета, то есть покупают путевки для работников за счет средств организации-работодателя, в соответствии с положениями коллективного договора, трудовых договоров или локальных нормативных актов.

Другие покупают путевки для работников и передают их на льготных условиях, то есть часть стоимости путевки покрывается работодателем, а часть взимается с работника. В некоторых случаях путевки могут приобретаться или, по крайней мере, частично компенсироваться за счет средств ФСС РФ или регионального бюджета. Бывает также, что работникам предоставляется денежная компенсация на приобретение путевок для себя и своих детей.
    Во всех подобных случаях бухгалтеру нужно правильно отразить все операции в учете и не запутаться при начислении налогов. В этом ему поможет наша статья.
 

Налоговые вопросы

     Начнем с вопросов налогообложения и исчисления страховых взносов со стоимости путевок для работников.

Налог на прибыль

 
    По общему правилу расходы организации на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, равно как и другие расходы, произведенные в пользу работников, в целях налогообложения прибыли не признаются (п.

29 ст. 270 НК РФ).     Это правило действует и в том случае, если такие путевки (или денежная компенсация их стоимости) предоставляются работникам как часть соцпакета на основании коллективного договора или трудовых договоров.

    С таким подходом соглашаются и судьи. Например, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.01.

2010 по делу № А19-15653/08 подчеркивалось, что расходы организации, которые носят социальный характер и произведены в пользу работника — в том числе расходы на оплату путевок на санаторно-курортное лечение или на оплату лекарственных средств для работника — не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены ли они трудовым или коллективным договорами.

Источник: https://www.referent.ru/40/8161

Выплаты от организации по профзаболеванию

Всегда есть риск нанести вред здоровью во время работы. При получении в рабочее время какого-то увечья или заболевания работник имеет право на компенсацию за ущерб от работодателя.

Профессиональными заболеваниями считаются те, которые образовались и развивались из-за особенностей и специфики условий труда. Законодатель выделил две группы:

  1. Острые – появляются при длительной работе в неблагоприятных условиях. На организм систематически влияют негативные факторы, из-за чего общее состояние ухудшается.
  2. Хронические – появляются из-за единовременного воздействия на организм большой дозы вредных веществ. Из-за этого возникает интоксикация, что несёт серьёзную угрозу для жизни человека.

Есть ряд групп, относящихся к профзаболеваниям, возникающим только в конкретных отраслях:

  1. Лучевая болезнь.
  2. Болезни, появляющиеся из-за специфики погодных условий – термальное воздействие на организм (переохлаждение или перегрев организма).
  3. Судорожное заболевание.
  4. В результате воздействия химических факторов и последующей интоксикации организма.
  5. Гипоксия (гипертонический криз), образующийся при резкой смене атмосферного давления.
  6. Из-за воздействия каких-либо биологических факторов (туберкулёз, пептическая язва, кандидоз и др.).
  7. Онкологические (из-за условий труда и воздействия техники, вредных веществ и пр.).
  8. Аллергические (реакция организма на раздражители).
  9. Болезни верхних дыхательных путей (возникают из-за испорченной атмосферы в помещении или округе).

Для назначения выплат работник проходит МСЭ, по результатам которой будет выяснена точная степень нанесённого здоровью ущерба.

Есть выплаты, которые назначают работнику:

  1. Единоразовая денежная компенсация.
  2. Ежемесячные (если сотрудник не может работать в определённый период времени). Данная компенсация периодически индексируется под показатель инфляции.
  3. Оплата за временную нетрудоспособность.

Единоразовые выплаты назначают:

  1. При гибели работника (тогда компенсацию перечисляют его родственникам).
  2. Если сотрудник из-за профзаболевания полностью утратил трудоспособность. Размер выплаты вычисляется в %-м отношении относительно степени потери трудоспособности.

Порядок расчёта и начисления пособий

Когда сотрудник приступил к лечению профзаболевания, для получения компенсации и иных выплат он должен сначала пройти расследование. За организацию отвечает директор предприятия, издается приказ о создании комиссии и утверждается её состав.

Для начала работник проходит первичный осмотр, по результатам которого ставят предварительный диагноз. Документ, в котором указаны итоги первичного обследования, в течение суток должен быть предоставлен начальнику и в Роспотребнадзор (туда можно обратиться по e-mail, заказным письмом либо просто позвонив).

В Роспотребнадзоре проводится анализ трудовых условий пострадавшего, по итогам которого оформляется акт о направлении работника в местное медучреждение на осмотр. Оповещают о произошедшем и территориальное отделение по труду. Затем после прохождения медосмотра и изучения информации об инциденте больному ставят точный диагноз.

В течение трёх дней несколько лиц и организаций получают извещение о причинах профзаболевания, среди них:

  • руководитель организации;
  • отделение, где застрахован работник;
  • медучреждение, которое отправило пострадавшего с предварительным диагнозом;
  • Роспотребнадзор.

Директор предприятия, получив извещение с результатами осмотра, в следующие 10 дней обязан издать приказ о создании комиссии и поручить ей расследование обстоятельств появления профессионального заболевания у работника. Процедура проверки схожа для всех предприятий.

В конце члены комиссии подводят итоги расследования и определяют лиц, виновных в неблагоприятных условиях труда, которые способствовали развитию профболезни. Составляется акт, который передаётся работнику, а также отправляется в инстанции:

  • страховую компанию;
  • Роспотребнадзор;
  • медучреждение, где работник проходил проверку.

В организации, где застрахован сотрудник, проверяют, действительно ли произошедший инцидент является страховым. Проведя анализ материалов, принимается решение о выплате компенсаций.

Размеры и сроки

Прежде чем рассчитать сумму пособия, страховые органы высчитывают помесячный доход пострадавшего. Делается это поскольку с з/п гражданина идут отчисления в ФСС.

Средний заработок служащего высчитывают, сложив всё зарплату за последние 12 месяцев до наступления страхового случая (учитываются премии и иные выплаты). Затем полученную сумму делят на 12.

ЗПср = ЗПобщ / 12

Если в организации лицо работало меньше 12 месяцев, либо же нет возможности подтвердить его доход за какой-то период, то сумму делят на число месяцев, заработок за которые удалось официально установить.

Индексация

На 2018 год Правительством и Минтрудом запланированы индексации ЕВД и компенсаций. Ими утверждён новый коэффициент индексирования выплат, равный 1,04. Положенное пособие в полной мере выплачивается ФСС. На 2018 год установлен максимальный размер компенсаций:

  1. Ежемесячная, выплачиваемая по полной нетрудоспособности – 74 097 рублей.
  2. Одноразовая при временной утрате способности работать – 94 018 рублей.
  3. Одноразовая при смерти сотрудника – 1 000 000 рублей.

Работодатель самостоятельно вычисляет размер пособия. Однако из фонда ФСС перечисляют лишь ту сумму, что не превышает лимит. Оставшаяся часть выплачивается предприятием.

Предприятие самостоятельно высчитывает размер пособия, но возмещение из фонда ФСС осуществляется в определенном размере – может быть выплачена сумма, которая не превышает установленный лимит. Плюс, кроме пособия, компенсацию предоставляют в виде страховых выплат.

Льготы при профзаболеваниях

Когда сотрудник в период своей трудовой деятельности получил профзаболевание, из-за которого присвоена инвалидность, он подает документы не только на денежные выплаты, но и на льготы.

Льготы зависят от специфики заболевания и инвалидности. Так, предоставляют дополнительные меры соцзащиты, скидки на оплату проезда в общественном транспорте, покупку лекарств и протезов и т.п.

Кроме того, помимо выплат пострадавшему оформляют официальный отпуск на время реабилитации.

Компенсация по временной нетрудоспособности рассчитывается по формуле:

Максимальное пособие по несчастным случаям = Максимальная величина ежемесячной страховой выплаты (74 097 рублей) * 4

К примеру, при возникновении травмы предельный размер выплаты составит 292 000 рублей.

Сумма выплат при временной потери трудоспособности высчитывают как 100% от средней з/п. Страховой стаж при этом не учитывается.

Законодательная база

В ТК РФ (ст. 220) сказано, что вред, полученный работником при исполнении трудовых обязанностей, должен быть возмещён организацией согласно порядку, установленному в законодательстве РФ. Плюс, поясняется (в ст. 184 ТК РФ), что возмещение положено только официальным служащим за то, что им было утрачено:

  • потерянный доход;
  • расходы, понесённые за реабилитацию, медицинские и иные услуги, которые должны помочь восстановить здоровье.

Все физические лица, работающие на основе трудового соглашения, должны иметь страховку на случай получения травмы и увечья. Оформляется она в госсистеме соцстрахования.

Выплаты в ФСС делает работодатель. При наступлении страхового случая сотруднику положены выплаты разной периодичности:

  1. Единовременная либо ежемесячная.
  2. Компенсационная, которая покрывает расходы на восстановление.

Нормативный акт, на основе которого производится проверка полученных работникам заболеваний на производстве – Постановление Правительства РФ № 967. В нём утверждён порядок расследования и учёта профзаболеваний.

Так, в Положении было закреплено, что к профессиональным заболеваниям причисляют только те болезни, что образовались из-за действия на работника вредных факторов производственной деятельности.

Следовательно, выплаты в основном положены «вредникам» — тем, кто работает на предприятиях с вредными либо опасными условиями.

Это особенно актуально для женской половины населения, поскольку, согласно статистике, каждый пятый работник вредного производственного сектора – женщина.

Для таких служащих предусмотрена возможность дополнительного, оплачиваемого отпуска, если был выявлен факт возникновения профзаболевания (ст. 116 ТК РФ). Плюс, уточняется (в ст. 117 ТК РФ), что стандартный период отдыха равен 7 дням, если иное не предусмотрено в коллективном соглашении или индивидуальном трудовом договоре с работником.

Организации дано право в локальных актах предоставлять работникам дополнительный отпуск. Главное – чтобы это было учтено и согласовано с действующим профсоюзным органом.

Изменения в 2018 году

Индексация выплат при профзаболеваниях на 2018 год была проведена с учётом инфляции и роста потребительских цен. Однако Минтруд предложил в будущем году увеличить коэффициент ежемесячной страховой выплаты до 1,07. В настоящий момент проводится обсуждение данной меры.

Согласно изменениям, введённым в ФЗ №444, индексация выплат, положенных жертвам НС на производстве, проводится единовременно.

Ответы на вопросы по профзаболеваниям вы сможете получить на видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/kadry/oxrana-truda/ob-ohrane/vyplaty-ot-organizacii-po-profzabolevaniyu.html

Материалы журнала «Главная книга». Выпуск за 18 ноября 2016 года Обзоры законодательства Консультант Плюс

Архив »

Подписаться на обзор »

Л. Елина

При утере или уничтожении счета-фактуры у покупателя есть два способа его восстановления. Можно запросить у продавца заверенную копию счета-фактуры или его дубликат. Но если хотите снизить риск отказа в вычете НДС, надо проследить, чтобы полученный от контрагента документ был правильно оформлен.

Есть ли замена оригиналу счета-фактуры

Пожар, наводнение, переезд, а иногда и просто разгильдяйство работников могут привести к тому, что исчезнут счета-фактуры, служащие основанием для вычета входного НДС. И если инспекция придет с проверкой, то расценит вычеты необоснованными. Как результат — доначисление НДС, штраф и пени. Ведь НДС-вычеты подтверждаются только счетами-фактурами . Расчетным путем определить вычеты НДС нельзя.

Читайте также:  Как рассчитать расчетные при увольнении сотрудника? - юридические советы

Примечание. Если при выездной налоговой проверке инспекция выявит, что у организации нет документов, подтверждающих «прибыльные» расходы, то сумму налога на прибыль налоговики могут определить расчетным путем .

То есть они могут рассчитать не только сумму доходов, но и сумму налоговых расходов компании (используя данные по сопоставимым налогоплательщикам).

В отношении НДС расчетным путем налоговики могут определить только налоговую базу — без ее уменьшения на вычеты.

Поэтому в интересах налогоплательщика восстановить документы, являющиеся основаниями для НДС-вычета.

Если ваша компания для восстановления счета-фактуры обратится к контрагенту, она может получить либо дубликат счета-фактуры, либо его заверенную копию.

По логике и тот и другой документ должны подтверждать вычет входного НДС. Однако прямо в гл. 21 НК об этом не сказано. Учитывая это обстоятельство, иногда инспекторы действуют по такому принципу: нет оригинала счета-фактуры — нет и вычета.

Изучаем судебную практику

Судьи стоят на стороне налогоплательщиков (разумеется, если нет сомнений в их добросовестности и в подлинности восстановленных документов). Убедимся в этом на примере реальных судебных процессов.

Заверенные копии счетов-фактур

(!) Высший арбитражный суд еще в 2010 г. разъяснил, что вычет НДС может подтверждаться копиями счетов-фактур . На возможность вычета по копиям счетов-фактур указывают и другие суды .

Причем известны случаи, когда для подтверждения НДС-вычетов судьи признают достаточными полученные от контрагентов обычные копии счетов-фактур и других документов, а не только заверенные . Но это скорее исключение: далеко не все суды принимают простые ксерокопии для подтверждения вычетов .

Дубликаты счетов-фактур тоже в законе

(!) Некоторые инспекции снимают НДС-вычеты, если организация подтверждает их дубликатами счетов-фактур. Они настаивают на том, что восстановить утраченный счет-фактуру можно, только сделав копию оригинала, после чего на ней:

— должны расписаться лица, ответственные за оформление подобных бумаг;

— нужно поставить печать организации, сделавшей копию.

Внимание! Суммы в дубликате и в первоначальном счете-фактуре должны совпадать.

Однако такой порядок из действующего законодательства не следует. Ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержит запрета на оформление контрагентом налогоплательщика дубликатов в случае утраты документов . Поэтому вычет НДС по дубликатам счетов-фактур законен.

Согласны с таким подходом и специалисты налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ ОЛЬГА СЕРГЕЕВНА — Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

«Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет покупок и при наличии первичных учетных документов . При этом обязанность подтверждать обоснованность заявленных вычетов лежит на налогоплательщике.

В случае утраты оригиналов счетов-фактур (к примеру, в результате пожара) обосновать вычет можно при помощи:

— копий счетов-фактур ;

— дубликатов счетов-фактур «.

Оправданные недостатки в дубликатах счетов-фактур

(!) Инспекция, отказывая в вычете НДС по восстановленным счетам-фактурам, может сослаться на недостатки в их оформлении, а также на отличия дубликатов от оригиналов.

К примеру, подписи ответственных лиц на дубликате и на оригинале счета-фактуры не совпадают.

Когда такие несовпадения объяснимы и вызваны объективными причинами (к примеру, увольнение работников, которые подписывали оригинал), судьи признают право на вычет НДС.

Они указывают, что на дубликате счета-фактуры должен расписаться действующий директор или иное лицо, уполномоченное ставить подписи на счетах-фактурах на дату выписки дубликата .

Более того, если дубликат счета-фактуры будет подписан прежним директором (или главбухом), уже уволившимся из организации контрагента на дату выписки дубликата, такой документ и налоговики, и судьи сочтут ненастоящим. Ведь он будет подписан не уполномоченными на то лицами, а значит, вычет НДС подобный дубликат не подтверждает .

Примечание. О том, как оформить процедуру восстановления документов, читайте: ГК, 2016, N 20, с. 16

* * *

Иногда дубликат счета-фактуры выписывается с целью устранения ошибки, допущенной в первоначальном счете-фактуре. Это неправильно: ошибки дубликатами исправлять нельзя . А значит, нельзя принять к вычету суммы налога на основании счетов-фактур, исправления в которые внесены путем оформления дубликатов .

При выявлении ошибок продавец должен составить новый, исправленный счет-фактуру. В нем надо указать в строке 1 — дату и номер первоначального счета-фактуры, в котором были ошибки. А в строке 1а — порядковый номер и дату внесения исправления.

———————————

Источник: http://www.Consultant.ru/law/consult/gk2016-11-18.html/

Отчет по «вредникам» в ПФР

Все работодатели начисляют страховые взносы на выплаты своим сотрудникам по общеустановленным тарифам. Но для некоторых категорий работающих законом предусмотрены тарифы дополнительные. Их рабочие места отличаются особыми, опасными и вредными условиями, в связи с чем таким сотрудникам дано право выйти на пенсию по старости досрочно.

Для контроля за правильностью применения доптарифов? дополнительно сдается отчет по «вредникам» в ПФР. О нем и пойдет речь в нашем материале.

Отчетность по вредным и тяжелым работам

Получить пенсию раньше остальных работников могут те лица, чьи профессии перечислены в списках 1 и 2 (пп.1 и пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Необходимые условия при этом: достижение нужного возраста, определенный стаж работы, а также перечисление работодателем страховых взносов по доптарифу за весь период «вредной» работы.

Размер дополнительного тарифа зависит от того? насколько опасна и вредна работа, а также от класса, присвоенного условиям труда в результате спецоценки. Чем выше эти показатели, тем выше будет тариф пенсионных начислений.

Контроль за правильностью применения доптарифа осуществляется через так называемый отчет по «вредникам». В ПФР его сдают все страхователи (организации и ИП с работниками), имеющие рабочие места по профессиям, перечисленным в списках 1 и 2 ст. 30 закона № 400-ФЗ.

Заполнить такой отчет можно с помощью программного обеспечения, выложенного на официальном сайте ПФР. Эта бесплатная программа называется «]]>Перечень льготных профессий]]>». Там же можно скачать программу проверки внесенных данных «]]>Сверка ИС и Перечней]]>».

Отчет по «вредникам» в ПФР включает в себя перечень льготных должностей и поименный список работников, которые имеют право на получение пенсии по старости досрочно. Составлять его нужно по каждому подразделению, где имеются рабочие места с вредными и тяжелыми условиями труда.

В перечень вносятся все подобные профессии, имеющиеся у работодателя, штатная и фактическая численность работающих «вредников», указываются основания для применения пенсионной льготы. Также следует отразить дату проведения спецоценки, присвоенный класс трудовых условий.

Обязательно указываются документы, подтверждающие наличие вредных работ – приказы, наряды на такую работу, штатное расписание и т.п. Их копии сдаются вместе с отчетом как приложение.

В поименном списке, как это следует из названия, перечисляются данные работников-льготников: ФИО, СНИЛС, должность, дата начала и окончания работы во вредных условиях, а также предполагаемая дата выхода работника на пенсию.

Показатели отчета за 2016 год должны соответствовать данным расчета РСВ-1, а в 2017 году, начиная с отчета первого квартала, показателям нового единого Расчета по страховым взносам в части индивидуальных сведений. Также, по окончании 2017 года в первый раз будет сдаваться годовой отчет о страховом стаже, очевидно, что отчет по «вредникам» должен будет соответствовать и его показателям.

Срок сдачи отчета по «вредникам» в ПФР

Единого срока подачи отчета по льготным профессиям не существует, отделения ПФР определяют его самостоятельно. Как правило, этот отчет сотрудники ПФР просят предоставлять ежеквартально, заранее, перед сдачей отчетности по страховым взносам.

Источник: https://spmag.ru/articles/otchet-po-vrednikam-v-pfr

Молоко «за вредность»: обновленные правила выдачи

Статья была опубликована в журнале «Кадровые решения» № 9 (63) сентябрь 2010.
Все права защищены. Воспроизведение, последующее распространение, сообщение в эфир или по кабелю, доведение до всеобщего сведения статей с сайта разрешается правообладателем только с обязательной ссылкой на печатное СМИ с указанием его названия, номера и года выпуска.

СНАЧАЛА РАЗЪЯСНЕНИЯ, ПОТОМ ИЗМЕНЕНИЯ

Бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, предусмотрена ст. 222 ТК РФ.

Выдачу молока работодатель может заменить денежной компенсацией по письменным заявлениям работников, если это предусмотрено коллективным и (или) трудовым договором.

Молоко выдается по нормам, которые наряду с порядком выплаты денежной компенсации утверждает Правительство РФ.

Можно не только компенсировать деньгами молоко и его заменители — работник вправе, наоборот, отказаться от денег, предпочитая получать молоко. Все зависит от воли работника, выраженной в письменном заявлении.

Правила и нормативы, связанные с бесплатной выдачей молока и его заменителей, сосредоточены в приказе Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 № 45н (далее — Приказ № 45н). Этим приказом утверждены:

  • Нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов (далее — Правила);
  • Порядок осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов (далее — Порядок компенсации);
  • Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов (далее — Перечень вредных факторов).

При «обкатке» нового нормативного акта всегда возникают вопросы. Сначала по ним появляются разъяснения чиновников, а позже наиболее явные пробелы устраняются изменениями в этот акт.

Изменения, которые мы прокомментируем в нашей статье, внесены в Правила приказом Минздравсоцразвития России от 19.04.2010 № 245н. Они вступили в силу 4 июня 2010 г.

ЕЖЕДНЕВНЫЙ ХРОНОМЕТРАЖ?

Обычно организации занимаются индивидуальным хронометражем рабочего времени по мере необходимости, а не постоянно, поскольку дело это хлопотное. Но одна из поправок в Правила, похоже, может нарушить данную традицию.

Согласно прежней редакции п. 4 Правил норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 л за смену независимо от продолжительности смены. Такой же порядок ранее был предусмотрен «прототипом» настоящих Правил (п.

2 ныне утративших силу Норм и условий бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (утверждены постановлением Минтруда РФ от 31.03.2003 № 13)).

С количественными нормативами по «вредному» молоку неразрывно связаны нормативы денежной компенсации, заменяющей молочные продукты. Про них говорится в п. 10 Правил со ссылкой на Порядок компенсации.

Очевидно, в целях экономии средств работодателя новая редакция п. 4 Правил теперь предусматривает, что если время работы во вредных условиях труда меньше установленной продолжительности рабочей смены, то молоко выдается при выполнении работ в указанных условиях в течение не менее чем половины рабочей смены.

Обратить внимание на данную поправку должны и работодатели, которые вместо молока выдают «вредникам» деньги. Ведь если работнику не положено молоко, то и денежную компенсацию ему выдавать не нужно.

В связи с указанным новшеством возникают следующие вопросы:

1.

Получено ли Минздравсоцразвития России официальное заключение медиков о том, что работа во вредных условиях (скажем, с концентрированными кислотами-щелочами или токсичными органическими соединениями, с патогенными микроорганизмами или радиоактивными веществами в открытом виде) в течение нескольких часов в день, а не в течение полной рабочей смены, абсолютно безвредна и потому не требует нейтрализации вредных производственных факторов, профилактики и предупреждения профессиональных заболеваний (для чего, собственно, работникам и выдается молоко)?

Читайте также:  Промежуточный баланс при ликвидации ооо - образец 2018 года - юридические советы

2. Как работодатель должен отслеживать рабочее время, проведенное каждым работником во вредных условиях? Каким образом эти показатели будут проверять контролирующие органы? Каковы последствия не ведения работодателем подобного «табеля»?

Со снижением социальных гарантий работникам, которые работают с вредными факторами менее 50 % рабочего времени, многие работодатели сталкиваются, в частности, в п. 13.1 СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03.

В нем сказано, что лица, работающие с ПЭВМ более 50 % рабочего времени (профессионально связанные с эксплуатацией ПЭВМ), должны проходить обязательные предварительные при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры в установленном порядке. Соответственно, для работников, которые работают на компьютере меньше времени, медосмотры за счет работодателя не обязательны.

Дело в том, что многие специалисты (инженерно-технические работники, контролеры ОТК, врачи, лаборанты и т. д.) работают во «вредных» условиях не полный рабочий день (смену), а в разные дни по-разному. Это зависит от производственной необходимости.

Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником (ст. 91 ТК РФ). Но благодаря новому порядку, введенному чиновниками, далекими от производства, получается, что работодатель должен вести еще и ежедневный хронометраж рабочего времени каждого «вредника», чтобы знать, выдавать ему сегодня молоко или нет.

Согласно п. 2 Правил бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов производится работникам в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда. Такую норму с помощью обычного табельного учета соблюдать реально.

Если человек находится на больничном, в отпуске, командировке, то за эти дни ему «вредное» молоко точно не положено. А вот чтобы определить, сколько времени за смену работник находился, допустим, во «вредных» помещениях, нужно приставлять к каждому работнику или «вредному» помещению специального табельщика.

Либо для учета придется вводить особую автоматизированную контрольно-пропускную систему, что, согласитесь, достаточно накладно.

Скорее всего, некоторые работодатели для выдачи молока введут систему учета рабочего времени «на глазок» в расчете на то, что этот учет все равно никто проверять не будет.

Источник: https://kadrovik-info.ru/magazine-articles/show/43

Сотруднику, работающему во вредных условиях менее половины рабочего дня, взносы «за молоко» не начисляются | Новости | Журнал «Кадровое дело»

На предприятии в 2007 году проводилась аттестация рабочих мест, по итогам которой работникам, чьи условия труда были признаны вредными, работодатель начал выдавать молоко для нейтрализации воздействия неблагопроятных производственных факторов на их здоровье.

Результаты аттестации в 2013 году были подтверждены проведенной спецоценкой. Но работникам выдавать молоко работодатель не прекратил, хотя, в соответствии с изменениями, внесенными в пункт 4 приказа №45н от 16.02.2009, с 4 июня 2010 года, такая компенсация устанавливалась только тем «вредникам» которые трудятся во вредных условиях не менее, чем половину рабочей смены.

ФСС была проведена выездная проверка.

По ее результатам работодателю было сделано замечание о том, занижена база для начисления взносов на стоимость бесплатно выдаваемого молока и на компенсацию стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников. Предприятию были доначислены страховые взносы, пени и штраф. Фонд счел, что не доказана необходимость в выдаче молока работникам, поэтому на стоимость его и были начислены взносы.

Дело рассматривали суды трех инстанций (дело №А82-3687/2016). Решение, принятое фондом было отменено на основании того, что компенсация стоимости путевок работникам была предусмотрена коллективным договором и производилась на основании приказов руководителя.

Выдаваемые сотрудникам суммы не были связаны с их трудовой деятельностью, выдавались целевым назначением на обеспечение полноценного отдыха работников и членов их семей.

Это означает, что взносы на данные выплаты начисляться не должны, а следовательно, они взносами не облагаются.

Судами также было указано на пункт 13 приложения № 1 к приказу 45н. В нем говорится, что решение о прекращении выдачи молока для работников, чьи условия труда признаны безопасными или допустимыми, работодатель принимает при согласовании с первичной профсоюзной организацией.

Но она письмом от 20 июня 2013 года оформила отказ и не дала своего согласия на прекращение выдачи молока. Молоко продолжали выдавать, как это установлено коллективным договором. В решении кассационного суда (№Ф01-327/2017 от 16.03.

2017) также отмечается, что результаты СОУТ не возлагают на работодателя безусловную обязанность принять решение о прекращении выдачи молока сотрудникам.

Также читайте в электронном журнале:

Электронный журнал доступен подписчикам, а также бесплатно по демонстрационному доступу. Его оформление не займет у вас много времени.

Источник: https://www.kdelo.ru/news/378963-qqn-17-m3-sotrudniku-rabotayushchemu-vo-vrednyh-usloviyah-menee-poloviny-rabochego-dnya

Пенсионное обеспечение в 2016 году: практические рекомендации работодателям

Дата проведения: 13-14 апреля 2016 г.

Место проведения: г. Москва, конгресс-центр гостиницы «Космос»

Организатор: Институт экономики, управления и социальных отношений (АНО)

О семинаре:

Тематика семинара. На семинаре будут рассмотрены актуальные вопросы и даны практические рекомендации работодателям по применению изменений в пенсионном законодательстве: запрет на индексацию пенсии работающим пенсионерам, новые условия досрочного назначения страховой пенсии, изменения условий уплаты и начисления страховых взносов и предоставления отчетности в ПФР. 

Участники семинара.

 К участию в семинаре приглашаются руководители предприятий и организаций, руководители и специалисты служб управления персоналом, кадровых служб, служб охраны труда, ОТиЗ, пенсионных бюро, а также сотрудники юридических, бухгалтерских и экономических служб. Участникам выдается именной Сертификат о повышении квалификации, удостоверяющий участие в семинаре.

Стоимость участия. Регистрационный взнос за участие одного слушателя составляет — 34 700 рублей (НДС не облагается). Оплата регистрационного взноса обеспечивает: участие в семинаре, комплект учебно-методического материала, обеды и кофе-паузы.

Выступающие:

КУЧМИЙ Иван Васильевич – Начальник Департамента организации персонифицированного учета, взаимодействия со страхователями и взыскания недоимки Пенсионного фонда России.

САМАРЕНКО Елена Владимировна – Начальник отдела по оценке пенсионных прав Департамента организации назначения и выплаты пенсий Пенсионного фонда России.

СУББОТИНА Ирина Владимировна – Начальник отдела профессиональных пенсионных систем Департамента организации назначения и выплаты пенсий Пенсионного фонда Российской Федерации.

ТАРАСОВА Людмила Степановна – Начальник Главного управления № 9 по Москве и Московской области Пенсионного фонда России, заслуженный экономист Российской Федерации.

В программе семинара

Новое в пенсионном законодательстве в 2016 году

  • Практика применения Федеральных законов № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (с изменениями на 29.12.2015) и № 424-ФЗ «О накопительной пенсии».
  • Страховые пенсии, их структура и условия назначения.
  • Индивидуальный пенсионный коэффициент и его роль в расчете страховой пенсии.
  • Определение, перерасчет и корректировка размеров страховых пенсий.
  • Расчетный пенсионный капитал и варианты его определения.

Запрет на индексацию пенсии работающим пенсионерам с 2016 года

  • Дополнительная упрощенная отчетность работодателя в ПФР о работающих пенсионерах.
  • Видоизменение трудовых отношений с работающими пенсионерами под влиянием нововведения: риски работника и работодателя при фиктивном прекращении трудовых договоров.

Порядок назначения страховой пенсии

  • Правила обращения за пенсией и перечень необходимых документов.
  • Документы, представляемые заявителем по собственной инициативе.
  • Требования к оформлению документов.
  • Сроки рассмотрения заявлений органами ПФР.
  • Роль сведений персонифицированного учета при установлении пенсий.
  • Доплата страховой пенсии.

Новые условия досрочного назначения страховой пенсии

  • Определение права на досрочное назначение страховой пенсии по старости отдельным категориям работников.
  • Критерии отнесения к кругу лиц, пользующихся правом на досрочное пенсионное обеспечение: списки № 1, № 2 и др.
  • Порядок исчисления страхового стажа на соответствующих видах работ.
  • Судебная практика в решении вопросов досрочного пенсионного обеспечения.

Порядок исчисления страхового (трудового) стажа

  • Порядок расчета периодов работы, включаемых в страховой и общий трудовой стаж при определении права на пенсию.
  • Порядок подтверждения стажа.
  • Значение страхового (трудового) стажа для установления трудовых пенсий.
  • Преобразование стажа и заработка в пенсионные права застрахованных лиц.

Пенсионное страхование с учетом введения СОУТ

  • Дополнительные тарифы страховых взносов для работодателей, имеющих рабочие места с вредными или опасными условиями труда.
  • Досрочное назначение страховой пенсии работникам-«вредникам».
  • Дополнения в индивидуальные сведения по лицам, которые работают с вредными и тяжёлыми условиями труда.

Установление выплат за счет средств пенсионных накоплений

  • Накопительная пенсия, срочная пенсионная выплата, единовременная выплата средств пенсионных накоплений: условия, сроки и порядок назначения.
  • Правила обращения за выплатами.
  • Доплата к единовременной выплате.
  • Роль сведений персонифицированного учета при установлении выплат.

Изменения условий уплаты и база начисления страховых взносов

  • Тарифы на обязательное пенсионное страхование в 2016 году.
  • Дифференцированный дополнительный тариф по взносам страхователей в ПФР и ФСС по результатам СОУТ.
  • Изменение условий персонифицированного учета застрахованных лиц.
  • Льготы по тарифу для отраслей.
  • Администрирование страховых взносов в ПФР. Взыскание недоимок по страховым взносам.
  • Зачет или возврат излишне уплаченных взносов.

Предоставление отчетности в Пенсионный фонд России в 2016 году

  • Новые сроки сдачи отчетности и значения предельных баз.
  • Дополнительная отчетность в ПФР о работающих пенсионерах с 1 апреля 2016 года.
  • Прием отчетности с 2015 года по новой форме РСВ-1.
  • Порядок заполнения формы РСВ-1.

Источник: https://zakon.ru/Conference/Conference/2926

Как отразить в бухучете расходы на бесплатное питание сотрудников

При работе с вредными условиями труда сотрудникам положена компенсация в виде выдачи молока (0,5л за смену).

Подскажите если локальная норма (согласованная с ПРОФСОЮЗОМ) на предприятии 0,75 л за смену и молоко выдается сотрудникам с допустимыми условиями труда.

подскажите налоговые последствия по НДФЛ, страховым взносвм и НДС по этой операции(для работников с нормой согласно действ. законодательства и для работников с допустимыми условиями труда и еще с повышенной нормой по локальным документам организации).

Со стоимости молока, предоставленного по законодательству и в пределах установленных норм (0,5л) сотрудникам, которые работают во вредных условиях, не начисляйте НДФЛ и страховые взносы. При этом вредные условия труда должны быть подтверждены результатами аттестации или спецоценки.

Если молоко вредникам выдается по повышенной норме, то с разницы, превышающей норму, начислите НДФЛ и страховые взносы. Даже если повышенная норма согласована с профсоюзом компании и утверждена локальным актом.

Если работники работают в допустимых условиях, то выдача молока не признается компенсационной выплатой. Контролирующие органы расценивают выдачу молока в такой ситуации как доход работников в натуральной форме. Поэтом со стоимости молока начислите НДФЛ и страховые взносы. Причем это нужно сделать независимо от объема выдаваемого молока – 0,5л или 0,75л за смену.

Сумму НДС, предъявленную поставщиками, при наличии счета-фактуры примите к вычету. Если компания выдает молоко в соответствии с законодательством и в пределах установленных норм (0,5л), то НДС не начисляйте. В противном случае начислите НДС.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на бесплатное питание, которое организация предоставляет сотруднику по законодательству

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от применяемой системы налогообложения со стоимости бесплатного питания (суммы денежной компенсации взамен питания), предоставленного по законодательству и в пределах установленных норм сотрудникам, которые работают во вредных условиях, не начисляйте:

Читайте также:  Как правильно заполнить денежный чек (образец, бланк)? - юридические советы

При этом вредные условия труда на конкретных рабочих местах должны быть подтверждены результатами их специальной оценки (аттестации рабочих мест) (письма Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-03-06/4/104, от 18 июня 2007 г. № 03-04-06-01/192).

Ситуация: как учесть при расчете НДФЛ и страховых взносов стоимость бесплатного питания сотрудникам, работающим в условиях труда, которые по результатам специальной оценки условий труда не признаны вредными

Со стоимости бесплатного питания начислите НДФЛ и страховые взносы.

Обязательное бесплатное питание предусмотрено лишь для сотрудников, которые работают во вредных условиях (ст. 222 ТК РФ). При этом оценка опасных и вредных производственных факторов по характеру выполняемых работ и по условиям труда производится на основании данных, полученных по результатам:

– аттестации рабочих мест, проведенной до 1 января 2014 года в порядке, предусмотренном приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 342н;
– специальной оценки условий труда, проведенной после 1 января 2014 года в порядке, предусмотренном Законом от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ.

Бесплатное питание, предоставляемое сотрудникам, занятым во вредных условиях труда (подтверждено аттестацией рабочих мест или специальной оценкой условий труда), признается выданным в соответствии с законодательством.

Бесплатное питание, предоставляемое сотрудникам, занятым на рабочих местах, которые по результатам специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест) не признаны вредными, таковым не признается. В таком случае обеспечивать сотрудников питанием организация не обязана.

Следовательно, расходы на его выдачу не приравниваются к компенсационным выплатам. Такая точка зрения подтверждается письмом Минфина России от 31 марта 2014 г. № 03-03-РЗ/13985.

Поэтому независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, в этом случае со стоимости бесплатного питания нужно начислить:

Подробнее о налогообложении стоимости бесплатного питания, предоставляемого по инициативе организации, см. Как учесть при налогообложении расходы на бесплатное питание, которое организация предоставляет сотруднику по своей инициативе.

Главбух советует: есть основания, позволяющие не удерживать НДФЛ и не начислять страховые взносы со стоимости бесплатно выданного молока (денежной компенсации вместо него) сотрудникам, занятым на рабочих местах, вредность которых не подтверждена специальной оценкой условий труда (аттестацией рабочих мест). Они заключаются в следующем.

Сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, бесплатная выдача молока и других равноценных пищевых продуктов осуществляется в соответствии сперечнем вредных производственных факторов, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 45н.

При этом законодательство не ставит бесплатную выдачу молока (других равноценных продуктов) в зависимость от результатов специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест (ст. 222 ТК РФ).

Основанием для выдачи молока сотруднику являются не результаты указанных мероприятий, а его фактическая занятость на работах, связанных с производством и применением вредных веществ, предусмотренных в перечне.

Таким образом, независимо от результатов специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест) выдача молока (денег вместо него или других продуктов) не является оплатой труда, а считается компенсационной выплатой, установленной законодательством.

Такая компенсация не облагается НДФЛ, а также взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 20.

2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Аналогичные выводы подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 мая 2012 г. № А19-11749/2011,Московского округа от 25 июля 2011 г. № КА-А40/7513-11).

ОСНО: НДС

Сумму НДС, предъявленную поставщиками бесплатного питания, при наличии счета-фактуры примите к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Ситуация: нужно ли начислить НДС со стоимости бесплатного питания, предоставляемого сотрудникам по законодательству

Нет, не нужно.

Ведь выдача бесплатного питания сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, является обязанностью работодателя. То есть в данном случае имеет место предоставление трудовых гарантий и компенсаций в натуральной форме. Это следует из статей 220 и 222 Трудового кодекса РФ.

Исходя из этого бесплатную выдачу питания, предусмотренного трудовым законодательством, нельзя признать безвозмездной реализацией. А значит, объект обложения НДС не возникает. Это следует из пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Правомерность такого подхода подтверждается пунктом 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33. Такого же мнения придерживаются и контролирующие ведомства в письме Минфина России от 16 октября 2014 г. № 03-07-15/52270(направлено письмом ФНС России от 31 октября 2014 г. № ГД-4-3/22546 налоговым инспекциям для использования в работе).

Следует отметить, что ранее Минфин России придерживался позиции, что начислять НДС на стоимость бесплатного питания, предоставляемого по законодательству, нужно. Однако после выхода постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33финансовое ведомство изменило свое мнение.

Это объясняется тем, что позицию Пленума ВАС РФ учитывают арбитражные суды при рассмотрении дел. Поэтому, признавая бесперспективность судебных разбирательств в ситуациях, когда ВАС РФ или Верховный суд РФ четко обозначили свою позицию, Минфин России в письме от 7 ноября 2013 г.

№ 03-01-13/01/47571 дал понять, что в этих случаях налоговым инспекциям не следует доводить дело до суда. С учетом этого прежняя позиция Минфина России более не актуальна.

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении расходы на бесплатное питание, предоставленное сотруднику по инициативе организации

Налогообложение операций, связанных с организацией бесплатного питания сотрудников, зависит от того, ведется ли персональный учет расходов на бесплатное питание каждого сотрудника.

НДФЛ

Стоимость питания, которое предоставлено сотрудникам бесплатно, признается их доходом в натуральной форме. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ.

Если персональный учет расходов на питание ведется (например, с помощью талонов), то с суммы такого дохода организация обязана удержать НДФЛ.

НДФЛ нужно удерживать, даже если бесплатное питание предоставляется в силу производственной необходимости (например, в соответствии с требованиями биологической безопасности). Об этом сказано в письме Минфина России от 4 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-340.

Базой для начисления НДФЛ является стоимость предоставленного питания, определяемая по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ). НДФЛ удержите за счет любых денежных выплат в пользу сотрудника (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Исключение составляет стоимость питания, предоставленного сотрудникам, которые привлекаются для проведения сезонных полевых работ. В этом случае НДФЛ удерживать не нужно (п. 44 ст. 217 НК РФ).

Если персонифицированный учет вести невозможно (например, если организация приобретает питьевую воду, чай или кофе для сотрудников и возможность учета индивидуального потребления отсутствует), оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, нельзя. Следовательно, облагаемый НДФЛ доход не возникает (письма Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-04-06/6-29,от 30 августа 2012 г. № 03-04-06/6-262, от 13 мая 2011 г. № 03-04-06/6-107).

Страховые взносы

Если при предоставлении бесплатного питания можно определить сумму дохода, полученную каждым сотрудником, то со стоимости бесплатного питания нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Это следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. При этом базой для начисления страховых взносов будет являться стоимость предоставленного питания, рассчитанная исходя из рыночных цен с учетом НДС (ч. 6 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 3 ст. 20.

1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

НДС

Ситуация: нужно ли начислить НДС на стоимость бесплатного питания, предоставляемого сотрудникам по инициативе организации

Да, нужно, если бесплатное питание предоставляется сотрудникам в натуральной форме персонифицированно.

НДС со стоимости бесплатного питания в натуральной форме нужно начислить в том случае, если оно предоставляется сотрудникам персонифицированно.

Такая операция признается безвозмездной передачей товаров и облагается НДС. Налоговой базой при этом является рыночная стоимость обеда без НДС.

Сумма входного НДС, предъявленная продавцами соответствующих товаров, подлежит вычету в общеустановленном порядке.

Такие выводы следуют из подпункта 1 пункта 1 статьи 146, пункта 2 статьи 154, статьи 171 Налогового кодекса РФ и подтверждаются письмами Минфина России от 11 февраля 2014 г. № 03-04-05/5487 и от 27 августа 2012 г. № 03-07-11/325.

Если организация приобретает питание для совместного потребления сотрудниками и посетителями (например, чай, кофе, печенье) без персонификации, НДС со стоимости такого питания начислять не нужно.

Раз приобретенное имущество не используется в облагаемых НДС операциях, то у организации нет оснований предъявлять входной НДС по этому имуществу к вычету. Такие выводы есть в письмах Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-07-11/33827 и от 13 декабря 2012 г. № 03-07-07/133. Подробнее об этом см.

 Как начислить НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль.

Главбух советует: есть факторы, позволяющие организациям не начислять НДС на стоимость бесплатных обедов, предоставляемых сотрудникам, даже если еда и напитки предоставляются персонифицированно. Они заключаются в следующем.

Если бесплатное питание предоставляется в натуральной форме, то порядок начисления НДС зависит от того, предусмотрено оно трудовыми (коллективным) договорами или нет.

Если предусмотрено, то при расчете налога на прибыль стоимость бесплатного питания нужно включить в состав расходов, связанных с производством и реализацией (расходы на оплату труда) (подп. 2 п. 2 ст. 253, п. 25 ст. 255, п. 21 ст.

 270 НК РФ). В этом случае бесплатное питание представляет собой часть зарплаты, выданной в натуральной форме.

Варианты такой оплаты труда могут быть разными от доставки готовых блюд в офис до приготовления бесплатных обедов в собственной столовой.

Расходы на оплату труда являются одним из элементов, формирующих общую стоимость продукции. НДС на стоимость этой продукции организация обязана начислить при ее реализации. Начисление НДС не только с общей стоимости продукции, но и с отдельных ее элементов означало бы двойное налогообложение одного и того же объекта.

Поэтому, если стоимость бесплатного питания учтена в составе расходов на оплату труда, начислять на нее НДС не нужно. Аналогичная точка зрения отражена в определениях ВАС РФ от 3 марта 2009 г. № ВАС-1699/09, от 11 июня 2008 г. № 7333/08, постановлениях ФАС Московского округа от 2 июля 2014 г. № Ф05-6369/2014, от 17 июня 2009 г.

№ КА-А40/4234-09.

Обязанность организации начислять НДС при предоставлении бесплатного питания отрицает и налоговая служба. В пункте 3 письма от 12 сентября 2005 г.

№ 04-1-03/644а ФНС России сообщила, что объект обложения НДС не возникает, если затраты по приобретению (приготовлению) бесплатного питания для сотрудников относятся на расходы по производству и реализации продукции. Аналогичный вывод содержится в письме ФНС России от 28 апреля 2009 г. № 3-2-06/47.

И хотя речь в письмах идет о затратах на бесплатное питание, предусмотренное законодательством, общий подход к налогообложению таких расходов не меняется. Главное, чтобы они уменьшали налогооблагаемую прибыль. Расходы на бесплатное питание сотрудников, предусмотренное трудовыми (коллективным) договорами, соответствуют этому критерию.

Таким образом, начислять НДС при предоставлении бесплатных обедов в этом случае не нужно. Входной НДС, предъявленный поставщиками продуктов питания, готовых обедов, а также предприятиями общепита, при наличии счетов-фактур можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Если предоставление бесплатного питания трудовыми (коллективным) договорами не предусмотрено, то при расчете налога на прибыль его стоимость учесть нельзя. При этом при выдаче бесплатных обедов сотрудникам НДС нужно начислить. В такой ситуации возникает объект налогообложения, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Такая точка зрения подтверждается постановлениями ФАС Московского округа от 27 апреля 2009 г. № КА-А40/3229-09-2, Волго-Вятского округа от 17 февраля 2005 г. № А31-314/13. Входной НДС, предъявленный поставщиками продуктов питания, готовых обедов, а также предприятиями общепита, при наличии счетов-фактур можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/qa/142366-qqbss-16-m8-kak-otrazit-v-buhuchete-rashody-na-besplatnoe-pitanie-sotrudnikov

Ссылка на основную публикацию