Ндс при списании кредиторской задолженности — юридические советы

Ндс при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

НДС при списании кредиторской задолженности - юридические советы

Списание кредиторской задолженности неразрывно связано с НДС. Продавцы и покупатели пытаются найти ответ на вопрос: как быть с НДС при списании кредиторской задолженности? Основные проблемные ситуации и способы их разрешения приведены в нашей статье.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Ндс при списании кредиторской задолженности у покупателя: «входной» ндс принят к вычету

Списание просроченной кредиторской задолженности у покупателя: «входной» НДС не был принят к вычету

Списание просроченной кредиторской задолженности с НДС у продавца с аванса

Списание кредиторской задолженности НДС: проводки

Итоги

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Чтобы провести списание выявленной кредиторской задолженности, надо признать ее просроченной. По правилам ст. 196 ГК РФ общий срок давности равен 3 годам.

Важно! Данный период времени будет каждый раз исчисляться заново при подтверждении взаимных требований. Документом-основанием может стать акт сверки расчетов, подписанный сторонами.

Если 3-летний период все же прошел, подготавливается документация на списание:

  • акт проведения инвентаризации задолженности;
  • распоряжение директора о списании;
  • бухгалтерская справка — обоснование списания.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности осуществляется в том отчетном периоде, который соответствует сроку истекшей давности и оформляется последним днем периода.

Если выявленная в ходе инвентаризации задолженность должна была списаться более ранним периодом, то нужно подавать уточненную декларацию за тот период. В противном случае при выявлении налоговыми органами сумм просроченной задолженности могут возникнуть негативные последствия, вплоть до усмотрения занижения налоговой базы и наложения штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ.

О позиции чиновников и судей см. наш материал «В каком периоде включается в доходы просроченная кредиторская задолженность?»

Важно определить порядок действия при списании НДС кредиторской задолженности.

Возможны 3 сценария развития событий:

  1. Покупатель получил товары (работы, услуги), но оплату не произвел. При этом «входной» НДС покупатель принял к вычету.
  2. Покупатель получил товары (работы, услуги), но оплату не произвел. «Входной» НДС покупатель НЕ принял к вычету.
  3. Поставщик получил аванс в счет будущих поставок, с которого он исчислил НДС. Однако отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) не произошло.

Рассмотрим каждую из этих ситуаций подробнее.

Есть вопросы по списанию кредиторской задолженности? Заходите на наш форум. Например, в этой ветке опытные бухгалтера дают советы о том, какими проводками оформляется списание предоплаты покупателя с истекшим сроком исковой давности: https://forum.nalog-nalog.ru/nalog-na-pribyl/provodki-pri-spisanii-prosrochennoj-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Ндс при списании кредиторской задолженности у покупателя: «входной» ндс принят к вычету

Если покупатель приобрел товары (работы, услуги), принял «входной» НДС к вычету, но оплату за них не произвел, то по окончании срока исковой давности кредиторскую задолженность нужно списать. В этом случае возникает вопрос: нужно ли восстановить НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), ранее принятый к вычету?

В п. 3 ст. 170 НК РФ содержится закрытый перечень случаев восстановления «входного» НДС. Рассматриваемая ситуация в данном перечне не поименована. Следовательно, согласно действующему законодательству, восстанавливать НДС с невостребованной кредиторской задолженности не нужно.

См. также наш материал «Когда восстанавливать НДС»

Источник: http://nalog-nalog.ru/nds/vychet_nds/nds_pri_spisanii_kreditorskoj_zadolzhennosti_problemnye_situacii/

Списание кредиторской задолженности НДС и прибыль :

На рынке все очень быстро меняется. Если вчера вы еще верили в добросовестность клиента и надеялись, что он погасит задолженность, то сегодня она уже стала просроченной. Или наоборот: вы, будучи покупателем, “забыли” погасить долг кредитору. Списание задолженности может повлиять на объект налогообложения. Как? Читайте далее.

Описание проблемы

В процессе своей работы организация неоднократно привлекает средства. Срок и условия использования прописываются в договоре с кредитором. Если задолженность не возвращается в срок, то на эту сумму начисляются пени и штрафные санкции.

Если заемщик не платит деньги три года подряд, то задолженность становится безнадежной. Такие суммы подлежат списанию по истечении срока исковой давности (ст. 196 ГК). У бухгалтеров вызывает массу вопросов процесс списания кредиторской задолженности: НДС не всегда компенсируется.

Рассмотрим, как происходит данный процесс на практике.

Начинаем с азов

Сегодня все плательщики налога на прибыль опираются на данные бухгалтерского учета. Без понимания того, как отразится списание долга в БУ, в НУ сделать ничего нельзя.

Предприятия, у которых возникают сомнения в платежеспособности контрагентов, создают резерв сомнительных долгов (РСД). Это требование является обязательным для предприятий всех форм собственности.

Страхуется задолженность, под которую должны быть получены денежные средства. Под товарную “дебиторку” резерв не создается. Субъектам госсектора запрещено включать в РСД задолженность со сроком погашения до полутора лет.

После признания задолженности безнадежной она списывается с баланса за счет РСД.

Виды

Задолженность, связанную с НДС, можно разделить на две группы:

  • по авансам на будущие поставки (перед заказчиками);
  • за оплаченные, но не выполненные работы (перед поставщиками).

Как списать НДС при списании кредиторской задолженности в каждом из этих случаев, рассмотрим детальнее далее.

Заказчики

Как правило, на суммы полученных авансов начисляется и уплачивается НДС. Сумма налога принимается к вычету при отгрузке товаров или при изменении условий договора, возврате товаров.

То есть, по нормам действующего законодательства при списании просроченной кредиторской задолженности НДС к вычету не принимается.

В случае возникновения спорных ситуаций доказать корректность своих действий в суде будет очень тяжело.

Ограничения

Какую максимальную сумму задолженности можно признать внереализационным доходом, чтобы иметь возможность ее списать с вычетом? Согласно ст. 248 НК, из доходов подлежат вычитанию суммы налогов, предъявленные покупателю. Что касается полученных предоплат от покупателя, то налогоплательщик обязан предъявить НДС по ним сразу же.

То есть, когда происходит списание кредиторской задолженности, НДС не учитывается. А как быть с расходами? Надо восстанавливать НДС при списании кредиторской задолженности? Согласно позиции ФНС, при списании задолженности по истечении срока исковой давности сумму налога в расходах отражать нельзя, равно как и принять ее к вычету.

Задолженность, связанная с получением товаров и услуг

Обычно у кредитора перед поставщиками сумма налога уже принята к вычету. В ст. 170 НК приведен перечень ситуаций, когда покупатель обязан полностью или частично осуществить восстановление НДС при списании кредиторской задолженности.

В данный список не входит сумма задолженности по полученным товарам, которая списывается по прошествии трех лет. Зато во внереализационных доходах задолженность отражается с учетом суммы налога.

Если же покупатель по каким-то причинам не предъявил сумму к вычету и не погасил задолженность, то можно предъявить сумму налога во внереализационных расходах.

В бу

Согласно п.п. 77,78 П(с)БУ, суммы задолженности списываются отдельно по каждому объекту на основании инвентаризации, приказа руководства или письменного обоснования. Затем они относятся к финансовым результатам в числе прочих доходов и расходов.

Если ранее был сформирован РСД, то на расходы будет отнесена только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Списать задолженность можно и раньше, чем наступит срок исковой давности, если будут основания признать ее нереальной к погашению, например, по предъявлении выписки из ЕГРЮЛ при ликвидации объекта.

Как осуществляется в БУ списание НДС при списании кредиторской задолженности? Проводки:

  • ДТ 60 (70, 76) КТ 91
  • ДТ 91 КТ (62, 71, 76) — в отношении “дебиторки”.

Если последняя списывается за счет резерва, то в дебете вместо счета 91 должен быть отражен счет 63. Списание задолженности не приводит к ее аннулированию. Такой долг должен числиться на балансе еще 5 лет на случай изменения имущественного положения должника. Поэтому лучше использовать проводку ДТ 007.

НУ

Здесь, как и в БУ, списываемая сумма долга подлежит включению в состав внереализационных доходов или расходов. Документом, подтверждающим безнадежность задолженности, является все тот же акт инвентаризации, приказ или письменное обоснование. Списать задолженность нужно в том периоде, в котором истек срок ее давности.

Детальнее о сроке давности

По общим правилам задолженность считается безнадежной по истечении трех лет со дня нарушения права оплаты долга. В некоторых отраслях срок давности может быть меньше. Например, долг по грузоперевозкам признается безнадежным по истечении одного года, а по имущественному страхованию — двух лет.

Даже по истечении указанного периода нельзя сразу списать сумму задолженности. Срок может прерываться и приостанавливаться. Однако максимум он может составлять не более 10 лет со дня нарушения права. Этот период уже не зависит от перерывов и приостановлений. В суд можно обратиться и ранее.

Просто законодатель установил верхнюю планку.

Источник: https://BusinessMan.ru/spisanie-kreditorskoy-zadoljennosti-nds-i-pribyil.html

Ндс при списании кредиторской задолженности

Наличие задолженности перед кредиторами – нормальное положение дел для функционирующих компаний различного уровня и размера. Подразделяясь на краткосрочную и долгосрочную, кредиторская задолженность имеет временные ограничения по накоплению. По истечении оных она подлежит списанию.

Некоторые бухгалтеры организаций не знают, как, осуществляя списание кредиторской задолженности, поступить с НДС. Двум участникам (и выгодоприобретателю, и продавцу) необходимо корректно отображать операции во всех видах учета. Для этого нужно следовать четкому алгоритму, в зависимости от той или иной ситуации.

Ниже рассмотрены самые распространенные вопросы, касающиеся налогового учета при работе с «кредиторкой».

Нужно ли включать Ндс при списании кредиторской задолженности?

Включать или нет НДС, списывая «кредиторку», напрямую связано с обстоятельствами конкретных ситуаций. Разъяснения содержит ст. 265 НК РФ (пп.14 п.1).

Согласно статье, компании наделены подобным правом при расчете налога на прибыль, когда действия относятся к списанию «кредиторки» за отгруженные и принятые товары, оказанные услуги или произведенные работы.

При этом органы фискальной службы могут признать экономически нецелесообразным и безосновательным добавление к внереализационным расходам НДС, принятый к вычету при списании задолженности.

На этот счет имеются комментарии Минфина РФ, согласно которым использование подобного инструмента задваивает снижение платежей: базы налогообложения по НДС (когда последний был учтен к вычету из бюджета) и налога на прибыль (при учете в статье расходов). При возникновении подобных ситуаций, объединение налога с внереализационными расходами признается экономически безосновательным.

Восстанавливать НДС с ранее перечисленного аванса необходимо, когда дело касается списания дебиторской задолженности покупателя.

Если продавец уплатил налог с полученного аванса, то в момент признания задолженности безнадежной, он обретает право причислить ее к доходам. Органы надзора обязывают вести учет дохода с НДС.

Читайте также:  Льготная пенсия медработникам (список должностей) - юридические советы

Приписывать его к расходам рискованно. Но имеется успешная практика отстаивания подобной позиции в судебном порядке.

Как учитывается Ндс при списании кредиторской задолженности?

Учитывая налог при списании «кредиторки», обязательно придерживаться установленного порядка, для чего необходимо знать основные «сценарии»:

  • клиентом осуществлен прием «входного» НДС к вычету, поставленный товар не оплачен;
  • клиентом не принимается к вычету «входной» НДС, плата за отгруженные товары не перечислена;
  • предоплата отправлена, но клиент товары не получил, а поставщик исчислил налог.

Как действовать в той или иной ситуации, описано ниже.

Ндс при списании кредиторской задолженности у покупателя («входной» НДС принят к вычету)

Например, клиентом не переведена плата за отгруженные товары (работы, оказанной услуги), но осуществлен прием «входного» НДС к вычету. В подобном сценарии, при возникновении просрочки, «кредиторку» необходимо очистить. Появляется вопрос, требуется ли в таком случае восстановление НДС.

По налоговому законодательству России, существует ограниченное количество случаев, когда восстановление «входного» налога необходимо. Случай, указанный выше, к таковым не относится (полный перечень содержит п.3 ст. 170 НК РФ).

Подобная позиция закреплена и в письме Министерства Финансов РФ еще в 2013 году. Согласно этому документу, вычет необходимо осуществлять обязательно, независимо от того, оплачен ли отгруженный товар (выполненные работа либо услуги).

Иными словами, восстановление значений, ранее принятых к вычету, невозможно. Подобная позиция определена и судебной практикой.

Списание просроченной кредиторской задолженности у покупателя («входной» НДС не был принят к вычету)

Допустим, клиентом осуществлен прием неоплаченного им товара, без приема «входного» налога к вычету. Какие действия предпринимать, когда задолженность переходит в категорию «просроченной? Разрешено полностью учесть налог во внереализационных расходах.

Списание просроченной кредиторской задолженности с НДС у продавца с аванса

Поставщик получает предоплату, начисляет «авансовый» НДС, уплачивает налог, не отгружая товар: просроченная предоплата формирует «кредиторку». Чтобы не запутаться при списании кредиторской задолженности поставщик должен решить проблемные ситуации:

  1. Является ли основанием для вычета НДС с предоплаты завершенный срок давности?
  2. Требуется ли добавление налога на добавленную стоимость от полученной предоплаты к внереализационным доходам?
  3. Разрешается ли вносить «авансовый» НДС в статью внереализационных расходов?

Что касается первой ситуации, то после получения продавцом аванса, тот приобретает обязанность произвести исчисление и уплаты налога на добавленную стоимость, который может принять к вычету:

  • в момент отгрузки;
  • если изменены условия либо расторгнут договор, при условии полного возврата ранее перечисленной предоплаты.

Продавцам не разрешается осуществлять вычет НДС с аванса при списании кредиторской задолженности, которая была просрочена, так как аванс не переходит покупателям.

Для решения второго вопроса, достаточно знать, что КЗ в статусе «просроченной» добавляют с НДС к внереализационным доходам (чтобы осуществить расчет налога от полученной прибыли).

По третьему вопросу: НК РФ не относит налог на добавленную стоимость при списании «кредиторки» по осуществленной предоплате к внереализационным расходам, если операция осуществляется из-за просрочки.

При подобных расходах учитывать «авансовый» НДС разрешено. Законы позволяют налогоплательщикам относить его ко внереализационным расходам в момент списания просроченной «кредиторки».

Судебная практика показывает возможность отстаивания подобной позиции.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении списания кредиторской задолженности

Для примера, ООО «Омбре» использует метод начисления и отчисляет налог с доходов каждый месяц. 10.02.2015 года компании была осуществлена поставка товаров на сумму 60 т. р., включая НДС 10 т. р.

Источник: http://www.gocredit.ru/info/713-nds-pri-spisanii-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Задолженность с НДС с истекшим сроком исковой давности: что делать

Списание задолженности с НДС с истекшим сроком исковой давности запрещает осуществлять корректировку в том случае, если долг возник после отгрузки продукции или товаров. Списание «просроченных» долгов отображается путем применения налогового и бухгалтерского учета. Поэтому к проведению процедуры необходимо подходить с максимальной осторожностью.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Ндс по дебиторской задолженности

К понятию дебиторской задолженности (ДЗ) относятся долги одной стороны перед другой, являющимися партнерами в деловой сфере. Допустим, вы осуществили отгрузку партии товара, а деньги на расчетный счет за партию товара не поступили, следовательно, образовалась ДЗ.

Дебиторская задолженность относится к числу самых ликвидных активов и появляется в организации по причине несвоевременной оплаты за отгруженные товары (услуги, продукция, работы) или при отсутствии возврата авансового платежа.

Особенности списания просроченной ДЗ с НДС

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности должен осуществлять каждый квалифицированный бухгалтер, но далеко не все могут правильно это сделать.

Исковую давность можно определить по следующим критериям:

  • заключенным договорам между сторонами с прописанными сроками оплаты за товары, продукцию или услуги;
  • актам сверки по ДЗ, заверенным подписью и печатью;
  • платежкам, подтверждающим внесение аванса, по которому не была произведена отгрузка.

Просроченная дебиторская задолженность наступает, когда покупатель не оплачивает в установленный срок оговоренную договором сумму

Действия, продлевающие срок исковой давности:

  • подписанное письмо или акт сверки с решением о подтверждении долга, которое заверяет налоговая служба;
  • оплата процентных начислений по просроченным долгам или частичное их списание (причем, в случае с частичной оплатой, действие распространяется исключительно на эту сумму);
  • просьба об осуществлении оплаты путем рассрочки;
  • заявление о взаимозачетах;
  • изменение условий по договору с принятием долговых обязательств;
  • принятие иска на рассмотрение со стороны суда.

Чтобы списать ДЗ с истекшим сроком давности, требуется:

  • составить акт инвентаризации;
  • оформить приказ на списание с подписью руководителя организации.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет предполагает списание ДЗ с НДС:

  • на финансовые результаты при условии, что в предшествующем отчетном периоде не было сформировано резервных запасов;
  • на счет 63 при условии сформированного резерва по неблагонадежным долгам.

Списание дебиторской задолженности для целей обложения НДС приравнивается к оплате реализованных товаров (работ, услуг)

Также следует отметить, что такая операция не означает аннулирование долга как такового. Списанный долг еще в течение 5 лет должен быть отражен на забалансовом счете 007 для текущего отслеживания финансового состояния должника и возможности восстановления его платежеспособности.

В бухучете при списании дебиторской задолженности с НДС с истекшим сроком исковой давности применяются следующие проводки:

Варианты ДТ/КТ Счета бухгалтерского учета
При отсутствии резерва сомнительных долгов Дебет (ДТ) Счет № 91-2
Кредит (ДТ) Счета № 60, 62, 76
Дебет (ДТ) забалансовая проводка (в денежном выражении) Счет № 007
При сформированном резерве сомнительных долгов Дебет (ДТ) Счет № 63
Кредит (ДТ) Счет № 60, 62, 76
Дебет (ДТ) забалансовая проводка (в денежном выражении) Счет № 007

Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете фирмы зависит от того, есть ли у нее резерв по сомнительным долгам

Налоговый учет

В налоговом учете списание просроченных долгов напрямую определяется причинами их образования. Можно выделить такие:

  1. Продавец выполнил работы или произвел отгрузку продукции или товаров, не получив за это оплату. Списание долга в такой ситуации происходит за счет сформированного резерва по сомнительным долгам, что уменьшает его на величину списания задолженности. В случаях, когда резерв отсутствует, операции нужно отображать в прочих расходах предприятия.
  2. Покупатель перечислил предоплату, но не получил товар и не смог вернуть денежные средства обратно от поставщика. Списание долгов относится к составляющим прочих расходов и при этом не имеет значения тот факт, создавался на предприятии резервный запас или нет.

В вышеперечисленных ситуациях списание требуется производить в пределах отчетного периода, при котором произошло истечение срока давности дебиторской задолженности. Это позволяет исключить разногласия между бухгалтерским и налоговым учетом при проведении данной операции.

В налоговом учете при списании ДЗ в состав внереализационных расходов признается вся сумма задолженности с учетом НДС

Что делать с НДС при списании дебиторской задолженности?

Рассмотрим случаи, связанные со списанием налога на добавленную стоимость с истекшим сроком исковой давности:

  1. Продавцы. В ситуациях с налогом на добавленную стоимость, который входит в состав задолженности, предусмотренной для дальнейшего списания, не все так однозначно. Для продавца списание долгов не требует никаких корректировок. Обязательства по НДС начисляются продавцом в момент получения аванса, а также при реализации товаров, работ или услуг, и списываются вместе с суммой долга за счет прибыли предприятия, либо резервного запаса.
  2. Покупатели. Что касается покупателей, то на практике при списании ДЗ с НДС возникают разногласия. Министерство финансов считает, что НДС, который принят к списанию с авансового платежа, необходимо восстанавливать в период устранения долгов. Однако, нормативы Налогового кодекса РФ по статье 170, в которой отражаются все условия восстановления НДС, не содержат информацию о списании ДЗ. Поэтому восстановление Ндс по дебиторской задолженности в многочисленной арбитражной практике признано неправомерным.

Заключение

Следует учитывать, что при списании дебиторской задолженности можно привлечь максимальное внимание налоговых инспекторов с последующей проверкой на предприятии.

Бухгалтеру в этом случае предстоит кропотливая работа для подтверждения правомерного осуществления данных операций, а в некоторых случаях свою точку зрения нужно будет отстаивать в судебных разбирательствах.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/spisanie-dolga-s-nds.html

Списание кредиторской задолженности в декларации по НДС

Списание кредиторской задолженности с НДС обязует происходить по общепринятым правилам. Другими словами, оно происходит, когда истекает установленный срок заключенного договора между двумя сторонами.

По закону, он длится не более трех лет, и впоследствии происходит его списание. Для того чтобы правильно произвести данное списание задолженности, необходимо:

  1. Произвести инвентаризацию.
  2. Сделать документальную проверку всех имеющихся договоров.
  3. Проверить все расчеты.
  4. В письменном виде, как можно более раскрыто и подробно описать все возникшие долги и их причины.
  5. Объяснить, почему нельзя подвести все расчеты к одной цифре.
  6. Вызвать инвентаризационную комиссию.
  7. Зафиксировать их работу и расчеты.
  8. Предоставить все документы руководителю.
  9. Получить подтверждение и произвести списание.
Читайте также:  Какой штраф за езду без прав? какой штраф если забыл права дома? - юридические советы

Кредиторские задолженности делятся на 2 вида:

  • покупатели и заказчики;
  • поставщики и подрядчики.

От той суммы, которую получают компании поставщиков от клиентов, должна в обязательном порядке производиться уплата налогов в бюджет страны. Такие действия являются гарантией, что в дальнейшей работе не будет различного рода проблем.

Восстановление отражения в декларации необходимо, если необходимо:

  • уменьшить стоимость товара, услуг;
  • произвести уменьшение объема работ;
  • реализовать товар;
  • получить субсидии;
  • передать задолженность в другие компании по составленному договору;
  • закрыть задолженность.

В декларации по налогообложению той или иной сферы деятельности введена новая стоимость, которая должна быть в обязательном порядке восстановлена. Ее изначально расшифровывают.

Затем вписывают НДС, который восстановили во время действий, работающих без налоговых начислений.

Затем перечисляют аванс

Прежде чем списать задолженность, необходимо произвести уплату НДС в кассу организации. Но при этом смотрят, на каком именно промежутке была остановлена уплата налогов. Рассчитывая этот промежуток, устанавливают сумму, которую необходимо уплатить. Как только оплата произведена, происходит полное списание и восстановление декларации.

Если уплата НДС не останавливалась, то списание происходит быстро, и отражение декларации восстанавливается автоматически.

В ходе хозяйственных работ крупных компаний часто возникает проблема, которая связана непосредственно с недвижимым имуществом, которое ранее использовалось в работе, обложенной НДС, но им начинают активно пользоваться в сфере, которая не имеет налогового вычета.

Законом установлено полное восстановление НДС на старых условиях. Восстановление НДС появляется у налогоплательщиков, когда недвижимость используют в работе, которая не обложена. Налог очень легко восстановить в конце года.

С момента 10-ти летнего периода, если происходили полные взносы без задержек и неустоек, Налоговый кодекс РФ устанавливает отражение декларации только за тот период, когда имущество использовалось без НДС. Лицо, которое является временным хозяином недвижимости, обязан произвести полную оплату в государственную казну.

НДС не восстанавливают только тогда, когда недвижимостью не пользовались без налоговых вычетов. Когда объект больше не нужен, в связи с выполненным планом, восстановление предусматривается за период, когда объекты были списаны.

Суммы налогов, подлежащих восстановлениям, в целевом эквиваленте по объекту не входят, он рассчитывается на прочих расходах, которые являются целевыми в налоговом учете.

Сроки и документальное оформление

Кредиторские задолженности — долги крупных компаний. Они возникают в двух случаях:

  1. Компания не смогла оплатить вовремя всю сумму банку, которая числиться в соглашении. Или не оплатила поставку различных товаров.
  2. Оплата произошла не в полном объеме, а лишь поступила малая часть от всей суммы.

Такие возникшие задолженности необходимо списать. Сроки списания следующие:

  1. Если истек сам срок договора. Его составляют на три года.
  2. Внесена запись о ликвидации кредиторов.
  3. Исключение кредиторов.
  4. Создан акт о прощении всех задолженностей.

Сумма задолженностей, где все сроки по составленному договору прошли, должны обязательно пройти процедуру списания. На основании письменных приказов начальства банков.

В процессе списания происходит анализ всех расчетных данных с партнерами по общему ведению бизнеса. Затем оформляются акты расчетных данных с кредиторами.

Создаются первичные документы, которые необходимо отдать на проверку вышестоящему начальству, экономических объектов, должностных лиц, на которых возложены все дела по бухгалтерии.

Каждый документ должен иметь содержание, в котором полностью указаны все данные по соглашению, а также реквизиты записи.

Действия НДС по кредиторским задолженностям зависят от учета списания. В бухгалтерском учете, независимо от ситуации, денежные начисления списываются на все последующие затраты

В бухгалтерии существует определенная последовательность по списанию задолженностей:

  • любую кредитную задолженность необходимо представить в виде проводки;
  • затем отдельно выявить все пункты в соглашении;
  • произвести принятие к вычету;
  • после того как любая задолженность признается просроченной, ее необходимо внести в бухгалтерский бланк, где подробно указать все проводки и данные по долгам

Если во время списания НДС выплачивалось, то его восстанавливать нет необходимости. Если покупатели приняли кредитную задолженность и списали ее, но при этом налоговые выплаты были полностью и без задержек внесены, проводки по вычетам в данном случае не будет.

Если списывают, при этом был внесен лишь небольшой аванс, то необходимо произвести расчет всей суммы. Затем задолженности списываются без учетных актов.

Проводка — записи в бумажных журналах или компьютерных базах про все изменения в компании.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nds/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Списание ндс с полученного аванса при истечение срока давности

Теперь допустим, что покупатель списывает кредиторскую задолженность, но он не принимал НДС к вычету. Проводка будет аналогична предыдущей ситуации, правда, не будет отображена проводка по принятию налога к вычету.

Не принятый к вычету НДС требуется отнести на расходы: Дт 91 Кт 19.

При списании просроченной кредиторской задолженности с учетом НДС, исчисленного с предоплаты у продавца, необходимо отразить факт получения аванса: Дт 51 Кт 62, после чего начислить на него налог: Дт 76 Кт 68.

Когда кредиторская задолженность признана просроченной, списание происходит без учета НДС: Дт 62 Кт 91. НДС с предоплаты входит в состав расходов: Дт 91 Кт 76. Напомним, уменьшение базы по налогу на прибыль на сумму НДС может послужить причиной для предъявления претензий представителями налоговой инспекции.

Ндс при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

Если у вас остались вопросы по теме, то предлагаем получить бесплатную консультацию специалистов компании «Бизнес Ресурс». Почему десятки компаний Санкт-Петербурга предпочли услуги «Бизнес Ресурса»:

  • Экономия средств – до 30 % (по сравнению с бухгалтером в штате).
  • Компания поддерживает единый стандарт обслуживания 1С.
  • Компания оказывает комплексные бухгалтерские услуги, включая автоматизацию документооборота и оптимизацию налогов.

Подсчитайте, сколько ежемесячно стоит вашей компании содержание штатного/приходящего бухгалтера, и непременно звоните по телефонам:

  • 8 (951) 652-55-06;
  • 8 (931) 975-44-15.

Что делать с ндс при списании кредиторской задолженности?

«в» п. 3.48

Восстановление ндс при списании кредиторской и дебиторской задолженности

НК РФ, признаются внереализационным доходом. Основанием служит п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ. Таким образом, в связи с истечением срока исковой давности организация обязана при определении налоговой базы по налогу на прибыль включить в состав доходов сумму ранее полученного аванса.

Учитывая, что товар не реализован, положения подп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ на эту операцию не распространяются. Поэтому сумма ранее полученного аванса включается в состав доходов с учетом суммы налога на добавленную стоимость.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов. Списание кредиторской задолженности по полученному авансу подтверждает факт отсутствия реализации.
Согласно подп. 14 п. 1 ст.

Источник: http://dolgoteh.ru/spisanie-nds-s-poluchennogo-avansa-pri-istechenie-sroka-davnosti/

Списание кредиторской задолженности в 2018 году — с истекшим сроком исковой давности, проводки, при ликвидации кредитора, просроченной

Просроченные долги организации подлежат списанию. Но нужно соблюдать сроки и правильность оформления с позиции бухучета. Как в 2018 году правильно списывать кредиторскую задолженность?

Неправильное списание просроченной кредиторской задолженности становится поводом для претензий со стороны налоговой инспекции.

Во избежание возможных доначислений необходимо правильно оформить операцию. Как в 2018 году списать просроченную задолженность по кредиту?

Основные моменты

Одной из главных задач бухучета является формирование достоверной картины о финансовом состоянии организации.

Кредиторская задолженность это долги предприятия перед сторонними лицами. Например, компания не рассчиталась с контрагентами – не оплатила поставленные товары, не уплатила банковский кредит, не возвратила займ учредителю.

Другой возможный вариант это получение предоплаты с последующим неисполнением обязательств. К примеру, фирма оплату получила, но товар покупателю не отгрузила или не выполнила оговоренный объем работ.

Истечение давностного срока не позволяет кредитору взыскать долги в принудительном порядке.

Соответственно невыплаченные долги по кредиту для организации становятся внереализационными доходами.

А это уже является налоговым нарушением. Каковы правила списывания долгов по кредиту в 2018 году?

Что это такое

Кредиторская задолженность это долги перед поставщиками, покупателями, бюджетом, фондами, иными лицами. Задолженность отображает оценку финансовых обязательств организации.

Многообразие субъектов взаимоотношений по расчетам обуславливает сложность результативного управления кредиторской задолженностью.

Списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов. В последующем кредитор не может потребовать возврата долга, поскольку долга фактически уже нет.

Но чтобы никаких претензий со стороны кредитора действительно не возникло, нужно правильно высчитать период исковой давности.

Окончание давностного срока по кредиторской задолженности позволяет организации списать долги. Но так ли это важно?

Преимущества и недостатки

Важность управления кредиторской задолженностью в том, что ее состояние отображается на показателях платежеспособности и ликвидности предприятия.

Но списание долгов по кредиту имеет как преимущества, так и недостатки. Выгодно списывать кредиторскую задолженность с целью увеличения налогооблагаемой прибыли организации.

Например, в отчетном периоде у организации случились убытки, сумма которых превысила размер задолженности.

В такой ситуации выплачивать налог на прибыль с задолженности, признанной внереализационным доходом, не придется.

Невыгодным будет списание кредиторской задолженности в налоговом периоде, в каком получена прибыль, значительно превосходящая размер долга.

Потому организации целесообразнее продлить период исковой давности при возможности, что позволит свершить списание в период с меньшей налоговой нагрузкой.

Законные основания

По ст.196 ГК РФ кредиторскую задолженность разрешается списывать по истечении срока давности, равного трем годам. Отсчет давностного срок определен ст.200 ГК РФ.

Независимо от причины появления кредиторской задолженности обязательным является требование о ее подтверждении первичными документами. Такая норма вытекает из ФЗ № 402 от 6.12.2011 «О бухучете».

Источник: http://jurist-protect.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Списание кредиторской задолженности ндс проводки

Списание безнадежной дебиторской задолженности: проводки по налоговому и бухучету

О признании претензий дебитором свидетельствуют любые, даже копеечные, платежи по имеющейся задолженности, подписанные акты сверки, письменные ответы и т.д. С момента совершения какого-либо из этих действий срок исковой давности начинает отсчитываться заново.

Получить долг не представляется возможным по объективным причинам: предприятие-должник уже не существует, признано банкротом и его активов не достаточно для выплат кредиторам в процессе ликвидации.

Ндс при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

В этом случае возникает вопрос: нужно ли восстановить НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), ранее принятый к вычету? В п. 3 ст. 170 НК РФ содержится закрытый перечень случаев восстановления «входного» НДС.

Читайте также:  Какой штраф за отсутствие тахографа в автомобиле? - юридические советы

Рассматриваемая ситуация в данном перечне не поименована. Следовательно, согласно действующему законодательству, восстанавливать НДС с невостребованной кредиторской задолженности не нужно.

Чиновники разделяют такую точку зрения.

Списание кредиторской задолженности

Пример 2
Воспользуемся данными примера 1 и предположим, что кредиторскаязадолженность в сумме 36 000 руб.

(в т. ч. НДС — 6000 руб.) возникла врезультате неисполнения обязательств по отгрузке товаров покупателю,перечислившему эту сумму авансом в сентябре 2001 года.

По истечении срока исковой давности (сентябрь 2004 года) организациясписывает кредиторскую задолженность. Учет авансов полученных ведется ворганизации на субсчете 1 счета 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками». Данные операции оформляются следующими проводками. * Сентябрь 2001 года:

Д-т сч.

51 К-т сч. 62/1 — 36 000 руб.

— получен аванс от покупателя
Д-т сч. 62/1 К-т сч. 68/НДС — 6000 руб.

— начислен НДС с полученногоаванса. * Сентябрь 2004 года:

Д-т сч.

62/1 К-т сч. 91/1 — 30 000 руб.

— списана кредиторскаязадолженность, по которой истек срок исковой давности.

Налоговый учет при методе начисления ведется в порядке, аналогичномбухгалтерскому учету.

Доходы от списания кредиторской задолженностипризнаются на последний день того отчетного (налогового) периода, вкотором произведена эта операция (списание) (подп.

5 п. 4 ст. 271 НК РФ).Одновременно организация списывает в состав внереализационных расходовсумму НДС, предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг (подп. 14п. 1 ст. 265 НК РФ).
Если списывается полученный ранее аванс, то в составвнереализационных доходов включается сумма аванса без НДС, который былуплачен в бюджет при получении аванса.

Списываем кредиторскую задолженность: срок исковой давности истек

18 ст.

Источник: http://vash-yurist102.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-nds-provodki-78892/

Что делать с НДС при списании кредиторской задолженности?

Списание кредиторской задолженности — НДС при этом находится в центре внимания многих налогоплательщиков. Часто они просто четко не понимают, что делать с НДС при списании кредиторской задолженности. Прочитав нашу статью, вы узнаете обо всех нюансах таких операций и сможете использовать полученные знания на практике.

Кредиторка просрочена: как поступить

Как покупателю списать просроченную кредиторку, если право на вычет НДС было использовано

Списание просроченной кредиторки, если право на вычет НДС не использовано

Как продавец производит списание просроченной кредиторской задолженности (НДС с аванса был уплачен)

Проводки при списании кредиторской задолженности с НДС

Кредиторка просрочена: как поступить

Кредиторская задолженность — нередкое явление для любого хозяйствующего субъекта. После истечения срока исковой давности (согласно ГК РФ он составляет 3 года) кредиторскую задолженность необходимо списать, предварительно признав ее просроченной.

ВАЖНО! Акт сверки расчетов, составленный с контрагентом, является основанием для подтверждения взаимных требований и автоматически продляет срок истребования задолженности.

По истечении 3 лет можно начинать списание имеющейся задолженности посредством ее инвентаризации и подготовки приказа руководителя и бухгалтерской справки (нужна для обоснования предстоящего списания задолженности). Всю эту работу необходимо сделать в том же периоде, в котором заканчивается срок исковой давности.

ВНИМАНИЕ! Если кредиторская задолженность будет списана несвоевременно, организации потребуется представить в налоговые органы уточненную декларацию.

Иначе у последних могут возникнуть закономерные вопросы относительно правильности определения налоговой базы для расчета суммы налога.

И если вдруг контролеры обнаружат в ней ошибки, то смогут привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ.

Отдельно стоит подчеркнуть, что списание кредиторки с НДС зависит от того, был ли он принят покупателем к вычету. Также проведение данной процедуры будет отличаться у продавца, который получил предоплату и заплатил с нее НДС. Более подробный план действий в указанных ситуациях мы приведем в следующих разделах нашей статьи.

Как покупателю списать просроченную кредиторку, если право на вычет НДС было использовано

Зачастую перед списанием подтвержденной просроченной задолженности многие специалисты задумываются, что делать с входным НДС, который ранее они приняли к вычету. Нужно ли его восстанавливать? Ответ таков: НДС в оговариваемом случае не восстанавливается.

Это в первую очередь связано с тем, что в п. 3 ст. 170 НК РФ указывается исчерпывающий перечень случаев, в которых НДС подлежит восстановлению, и в нем нет информации о необходимости проведения подобных операций при списании просроченной кредиторки.

С этим согласны и сами законодатели. Так, например, Минфин России в своем письме от 21.06.2013 № 03-07-11/23503 указывал на то, что факт неоплаты товаров не является препятствием для принятия НДС к вычету, соответственно, окончательный расчет по поставке никак не взаимосвязан с восстановлением НДС.

Списание просроченной кредиторки, если право на вычет НДС не использовано

Рассмотрим ситуацию, когда при приобретении товаров НДС к вычету не принимался и оплата за приобретенную продукцию не осуществлялась. При списании возникшей в таком случае кредиторской задолженности возникает вопрос: как в этом случае следует поступить с суммой налога?

Для ответа на него достаточно обратиться к подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ. В нем указано, что расходы в виде суммы налогов, относящихся к купленным МПЗ (работам, услугам), относятся к внереализационным и уменьшают базу по прибыли, если кредиторская задолженность по такой поставке списывается в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.

Как продавец производит списание просроченной кредиторской задолженности (НДС с аванса был уплачен)

В бухгалтерском учете продавца кредиторская задолженность может сформироваться в том случае, если он получил предоплату, но продукцию не поставил. Однако, учитывая тот факт, что он исполнил обязанность по уплате авансового НДС, в сумму указанной кредиторки, помимо основного долга, будет включена сумма налога.

Соответственно, при ведении учета у субъекта возникает ряд вопросов. Рассмотрим каждый из них и постараемся дать исчерпывающий ответ:

  • Первая типовая ситуация связана с возможностью отнесения НДС на вычет при просроченном авансе. Чтобы разобраться с этим вопросом, необходимо обратиться к положениям законодательства о налогах и сборах, в соответствии с которыми установлено, что продавец может принять авансовый НДС к вычету только в 2 случаях:

  • при отгрузке товаров;

  • возврате аванса.

Но так как при списании кредиторской задолженности ни одно из перечисленных условий не выполняется, соответственно, организация не имеет права принять к вычету НДС с аванса.

  • Вторая ситуация связана с учетом авансового НДС в составе внереализационных доходов. Для ее разъяснения необходимо обратиться к п. 18 ст. 250 НК РФ, в котором прямо указано, что сумму кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой прошел, нужно включить в состав внереализационных доходов.

  • И наконец, третья ситуация касается возможного отнесения суммы налога, уплаченного с предоплаты, к внереализационным расходам. В указанном случае позиция законодателей отлична от мнения налогоплательщиков.

    Она заключается в том, что в НК РФ, в частности в гл.

    25 «Налог на прибыль организаций», не содержится никаких положений и разъяснений о том, что при списании кредиторской задолженности можно провести операцию по включению суммы налога в состав внереализационных расходов.

В то же время судебные органы придерживаются иной точки зрения. Например, ФАС Московского округа вынес постановление от 19.03.

2012 № Ф05-12939/11, в котором указал, что в НК РФ нет не только подтверждения описанных выше манипуляций, но также отсутствует запрет на включение просроченного авансового НДС в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. Кроме того, суд указал, что положения ст.

 265 НК РФ предусматривают возможность отражения в составе внереализационных расходов списываемой задолженности, одной из составляющих которой является НДС, уплаченный с авансов.

В указанной ситуации вы, конечно, можете придерживаться позиции судебных органов, но в таком случае налоговые органы обратят на это внимание и наверняка предъявят претензии.

Проводки при списании кредиторской задолженности с НДС

Варианты действий с НДС при списании кредиторской задолженности зависят от того, в каком учете отражается списание — налоговом или бухгалтерском. Так, в бухучете НДС вне зависимости от ситуации списывается на расходы.

Рассмотрим типовые проводки при списании просроченной кредиторки как для покупателя (с учетом принятия НДС к вычету и без него), так и для продавца.

Итак, если покупатель решил списать просроченную задолженность и при этом использовал право на вычет НДС, делается следующее:

  • непосредственное приобретение ТМЦ следует отразить проводкой: Дт 10 Кт 60;

  • после этого необходимо отдельно выделить НДС: Дт 19 Кт 60;

  • затем принять его к вычету: Дт 68 Кт 19;

  • после признания кредиторской задолженности просроченной сделать запись: Дт 60 Кт 91.1.

Как было отмечено выше, НДС, принятый к вычету, восстанавливать не нужно.

Если покупатель списывает просроченную кредиторскую задолженность и при этом не принимал НДС к вычету, то операции будут аналогичны приведенным выше, за исключением того, что не будет проводки по принятию налога к вычету. Не принятый к вычету НДС будет отнесен на расходы: Дт 91 Кт 19.

Если продавец списывает кредиторскую задолженность с учетом НДС, исчисленного с аванса, то для начала необходимо отразить факт получения аванса: Дт 51 Кт 62, а затем начислить на него налог: Дт 76 Кт 68.

После признания кредиторской задолженности просроченной она списывается без учета НДС: Дт 62 Кт 91.

НДС с полученной предоплаты включается в состав расходов: Дт 91 Кт 76.

Как уже было сказано выше, уменьшение базы по налогу на прибыль на сумму такого НДС чревато претензиями со стороны фискалов.

***

Итак, кратко подведем итоги. При списании кредиторской задолженности НДС — что с ним делать продавцу и покупателю?

Продавцу, который получил предоплату, исчислил с нее налог, но не отгрузил товары:

  • ранее исчисленный налог к вычету принимать не нужно;

  • во избежание споров с налоговиками лучше учесть НДС в составе кредиторской задолженности при отнесении последней к внереализационным доходам;

  • при отнесении суммы НДС в состав внереализационных расходов надо быть готовым к судебным тяжбам с налоговыми органами.

Покупателям, которые получили, но не оплатили товары:

  • при использовании права на вычет НДС не требуется его последующее восстановление;

  • если право на вычет НДС не использовано, можно включить сумму налога в состав внереализационных расходов.

Источник: https://buhnk.ru/nds/chto-delat-s-nds-pri-spisanii-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Ссылка на основную публикацию