К подаренному компьютеру организация не может применить амортизационную льготу — юридические советы

Если налогоплательщик вовремя не применил амортизационную премию (Весницкая Е.Г.)

Дата размещения статьи: 26.10.2015

Казалось бы, про амортизационную премию давным-давно все сказано-пересказано. Но, как выяснилось, это далеко не так. Есть еще интересные темы для разговора. Судите сами.

Наверное, нет такой организации, которая не знала бы, что у нее есть право на единовременное списание в налоговом учете довольно значительной части капитальных вложений в основные средства. А поскольку это право реализуется по усмотрению налогоплательщика, зачастую оно используется последним в целях регулирования налоговых обязательств.

Иногда хозяйствующий субъект намеренно не применяет амортизационную премию по некоторым объектам ОС с тем, чтобы оставить некий «задел» в расходах на случай, если налоговые инспекторы в ходе контрольных мероприятий выявят занижение прибыли.

А бывает, что организация не пользуется полагающейся ей льготой по забывчивости или незнанию учетного работника.

До недавнего времени инспекторы не сомневались в том, что налогоплательщик может применить амортизационную премию, так сказать, задним числом.

Судебные споры, как правило, велись лишь по поводу того, обязаны контролеры сами предоставить льготу (то есть учесть «забытые» расходы при определении доначислений, сделанных по итогам проверки) или налогоплательщик должен реализовать право на нее посредством подачи уточненной декларации.

И вот совсем недавно Минфин выпустил Письмо, из которого можно сделать вывод, что организация утрачивает право на применение амортизационной премии, если не воспользовалась ею в установленный законом период. Заинтересовались? Подробности — в предлагаемой статье.

Посредством амортизационной премии перераспределяются расходы 

По общему правилу п. 5 ст.

270 НК РФ расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества, а также по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению объектов основных средств не могут быть единовременно учтены в составе базы по налогу на прибыль. Названные расходы признаются налогоплательщиком в течение срока службы ОС постепенно посредством начисления амортизации.

Но, как говорится, из любого правила есть исключения. Вот и в п. 5 ст. 270 есть оговорка, согласно которой под действие данной статьи не подпадают расходы, указанные в п. 9 ст. 258 НК РФ. Именно здесь закреплено право налогоплательщика на применение амортизационной премии.

В названной норме установлено, что организации разрешается учесть при исчислении налога на прибыль расходы в виде капитальных вложений в размере не более 10% (30% — в отношении основных средств, подлежащих включению в третью — седьмую амортизационные группы):

— первоначальной стоимости основных средств (за исключением полученных безвозмездно);

— расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации амортизируемого имущества.

Порядок признания амортизационной премии в целях налогообложения закреплен в п. 3 ст. 272 НК РФ. Из абз. 2 данного пункта следует, что соответствующая часть затрат в виде капитальных вложений признается в составе косвенных расходов единовременно в соответствующем отчетном (налоговом) периоде.

Принято считать, что амортизационная премия представляет собой некий бонус налогоплательщикам, которые вкладывают финансовые средства в обновление или усовершенствование своих производственных (торговых) мощностей.

Реализация права на льготу, безусловно, положительно сказывается на облагаемой налогом на прибыль базе, но только в периоде, в котором закон разрешает льготой воспользоваться. Ведь согласно абз. 3 п. 9 ст.

258 НК РФ в случае применения амортизационной премии в отношении расходов на приобретение (возведение) основных средств их первоначальная стоимость включается в соответствующую амортизационную группу за вычетом суммы премии.

Такое же правило действует при реконструкции (модернизации) объектов ОС — их первоначальная стоимость увеличивается на сумму освоенных капитальных вложений без учета премии.

Иными словами, амортизации подлежат расходы, уменьшенные на сумму примененной премии.

И независимо от того, воспользовался налогоплательщик льготой или нет, имущество амортизируется в течение одного и того же срока — срока полезного использования.

Получается, что через механизм амортизационной премии просто происходит перераспределение расходов между отчетными (налоговыми) периодами. Поясним сказанное на примере. 

Пример 1. В августе 2015 г. организация приобрела для служебных нужд автомобиль представительского класса Volkswagen Phaeton 5Long за 4 130 000 руб. (в том числе НДС — 630 000 руб.).

В том же месяце объект принят к учету и введен в эксплуатацию. Транспортное средство отнесено к пятой амортизационной группе, определен срок его полезного использования — 85 мес.

В учетной политике организации закреплено право на применение амортизационной премии в размере, установленном в п. 9 ст. 258 НК РФ. Амортизация начисляется линейным методом.

Продемонстрируем два варианта начисления амортизации по автомобилю. 

Вариант 1: налогоплательщик воспользовался правом на применение амортизационной премии.

Поскольку автомобиль отнесен к пятой амортизационной группе, в силу п. 9 ст. 258 НК РФ организация вправе единовременно включить в расходы 30% его стоимости, что составит 1 050 000 руб. ((4 130 000 руб. — 630 000 руб.) x 30%). Данная сумма, в соответствии с п. 4 ст. 259 и п. 3 ст. 272 НК РФ, войдет в состав косвенных расходов в сентябре 2015 г.

С того же месяца будет начисляться амортизация исходя из первоначальной стоимости автомобиля без учета амортизационной премии — 2 450 000 руб. (4 130 000 — 630 000 — 1 050 000).

С учетом положений ст. 259.1 НК РФ ежемесячная норма амортизации составит 1,176% (1 / 85 мес. x 100%), а сумма ежемесячной амортизации — 28 812 руб. (2 450 000 руб. x 1,176%).

Таким образом, автомобиль будет амортизироваться в течение 86 месяцев — с сентября 2015 г. по октябрь 2022 г. включительно (в последнем месяце списывается остаток, образовавшийся вследствие погрешности в расчетах из-за округления значения нормы амортизации).

В 2015 г. в расходах будет учтено 1 165 248 руб. (1 050 000 руб. + 28 812 руб. x 4 мес.), в 2016 — 2021 гг. по 345 744 руб. (28 812 руб. x 12 мес.), в 2022 г. — 260 288 руб. (28 812 руб. x 9 мес. + 980 руб.). 

Вариант 2: налогоплательщик не применил амортизационную премию.

Амортизация будет начисляться исходя из первоначальной стоимости 3 500 000 руб. (4 130 000 — 630 000) и нормы амортизации 1,176% в течение 86 мес. Ежемесячные амортизационные отчисления составят 41 160 руб. (3 500 000 руб. x 1,176%).

В 2015 г. на расходы будет списано 164 640 руб. (41 160 руб. x 4 мес.), в 2016 — 2021 гг. по 493 920 руб. (41 160 руб. x 12 мес.), в 2022 г. — 371 840 руб. (41 160 руб. x 9 мес. + 1400 руб.).

Сопоставим результаты расчетов в таблице. 

Годы Вариант 1 Вариант 2 Отличия (графа 2 — графа 3)
1 2 3 4
2015 1 165 248 164 640 1 000 608
2016 345 744 493 920 -148 176
2017 345 744 493 920 -148 176
2018 345 744 493 920 -148 176
2019 345 744 493 920 -148 176
2020 345 744 493 920 -148 176
2021 345 744 493 920 -148 176
2022 260 288 371 840 -111 552
Итого 3 500 000 3 500 000

Как видим, если организация воспользуется амортизационной премией, то в первый год эксплуатации автомобиля она дополнительно спишет на расходы 1 000 608 руб. и сэкономит тем самым на налоге на прибыль 200 122 руб. Зато в последующие семь лет ее расходы будут меньше, следовательно, налог придется уплачивать в большем размере.

Безусловно, это выгодно, если капитальные вложения велики, а основное средство эксплуатируется в течение длительного периода времени. Если же нет, то экономия на налоговых платежах будет незначительна.

Тем более что организации не всегда выгодно применение амортизационной премии, например если деятельность убыточна. В таком случае и со стороны налоговиков будет повышенное внимание, и налог не платится.

Наверное, поэтому некоторые налогоплательщики намеренно не пользуются льготой при введении основного средства в эксплуатацию: они смогут реализовать свое право, если это станет выгодным.

Источник: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=6201

Нужно ли облагать налогом на имущество, движимое имущество принятое на учет в 2015 г?

Добрый день, спасибо за Ваш вопрос. Вы должны знать, что

Не относящиеся к недвижимости вещи, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. При этом объектом налогообложения налогом на имущество признается только то движимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств (ОС) в порядке, установленном ПБУ 6/01.

Все ОС 1 и 2 амортизационных групп — не объект налогообложения

Как известно, движимое имущество, принятое к учету в качестве ОС после 1 января 2013 года, до этого года не являлось объектом налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

С 1 января 2015 года данный подпункт 8 полностью изменен — не являются объектом налогообложения ОС, включенные в 1 или во 2 амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. N 1 .

Напомним, что к 1 и 2 амортизационным группам относятся объекты ОС со сроком полезного использования соответственно от 1 до 2-х лет включительно и свыше 2-х, но не более 3-х лет.

Таким образом, с 1 января 2015 года ОС, относящиеся к 3-10 амортизационным группам (в том числе движимое имущество), признаются объектом налогообложения.

Введена новая льгота — движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013

Однако включать в налоговую базу движимое имущество в большинстве случаев не придется. Поскольку одновременно с 1 января 2015 года появилась новая налоговая льгота (п. 25 ст. 381 НК РФ). Под нее как раз попадает движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате:

— реорганизации или ликвидации юридических лиц;

— передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Таким образом, если при реорганизации (ликвидации) фирма получила движимое имущество 3-10 амортизационной группы, то с 2015 года оно учитывается при расчете налоговой базы (письмо ФНС России от 20.01.2015г. N БС-4-11/503). До 2015 года при получении движимого имущества в результате реорганизации в период 2013-2014гг. данные ОС объектом налогообложения не являлись.

Что касается получения имущества от взаимозависимых лиц. Если от учредителя с долей в уставном капитале более 25% получено движимое имущество 3-10 амортизационной группы, то с 2015 года данное имущество также подлежит налогообложению. Даже если оно принято к учету в 2013-2104 гг.

Любое другое движимое имущество 3-10 групп, принятое к учету после 1 января 2013 года, льготируется.

Нюансы заполнения расчета по авансовым платежам за 1 квартал 2015 года?

Таким образом, не платят налог на имущество организации, у которых (п. 1 ст. 373 НК РФ):

— нет ОС;

— ОС только 1-2 амортизационной группы. При этом не важно: каким образом на баланс приняты данные ОС (получены при реорганизации или от взаимозависимых лиц, либо просто куплены у сторонней организации).

Читайте также:  Выплата детского пособия по беременности и родам (сроки и расчет) - юридические советы

Такие фирмы не должны сдавать декларацию и авансовый расчет по налогу (ст. 373, 386 НК РФ).

Если же среди прочего облагаемого имущества у организации присутствуют ОС 1-2 амортизационной группы, то их стоимость нигде в авансовом расчете по налогу не показывается, поскольку такие ОС объектом налогообложения не являются.

Если же у организации имеется движимое имущество 3-10 группы, подпадающее под льготу (п. 25 ст. 381 НК РФ), то его остаточная стоимость отражается в разделе 2 расчета в составе объекта налогообложения, а также льготируемого имущества.

Таким образом, если ранее движимое имущество, приобретенное после 1 января 2013 года, не являлось объектом налогообложения и при камеральной проверке налоговым органом никак не проверялось, то с 2015 года налоговики вправе требовать от налогоплательщика документы, подтверждающие данную налоговую льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Итак, с 1 января 2015 года:

— любое имущество 1 и 2 амортизационных групп не является объектом налогообложения;

— движимое имущество 3-10 групп, принятое на учет с 1 января 2013 года, льготируется (за исключением полученного при реорганизации, ликвидации, от взаимозависимых лиц).

Источник: http://ppt.ru/question/?id=113146

Как получить налоговую льготу на амортизацию

Глава 25 НК РФ в отличие от своего предшественника — Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» не содержит налоговых льгот. До 1 января 2002 года одной из наиболее применяемых льгот была инвестиционная льгота.

Организации, осуществляя капитальные вложения производственного назначения, были вправе уменьшить сумму налога на прибыль до 50 процентов.

Эта льгота позволяла высвободить организации дополнительные финансовые ресурсы для развития собственной производственной базы и стимулировала направление прибыли на обновление основных фондов.

Представители бизнеса и науки неоднократно отмечали ошибочность отказа от инвестиционной льготы и предлагали ее восстановить. Но эти предложения пока отклонены.

С 1 января 2006 года в главу 25 НК РФ введена новая норма, получившая название среди специалистов «амортизационной премии».

Согласно пункту 1.1 ст.

259 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса.

Эта норма, хотя и не решит проблему оживления инвестиционной активности в стране, но направлена на ускорение переноса стоимости основных средств на расходы на производство товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Правом признания расходов в целях налогообложения прибыли организация-налогоплательщик налога на прибыль организаций может воспользоваться, а может и не воспользоваться.

Это право должно быть зафиксировано в учетной политике организации.

Также элементом учетной политики является определение размера таких расходов, поскольку законодательно установлена только их предельная величина — не более 10 процентов.

Но всегда ли выгодно воспользоваться таким правом? Ведь отражение таких затрат в налоговом учете приведет к разрыву с данными бухгалтерского учета.

Поскольку аналогичная норма в бухгалтерском учете не предусмотрена.

Поэтому организации, которая воспользуется правом применения амортизационной премии, в течение срока полезного использования основного средства придется формировать временные разницы в бухгалтерском учете.

Новая норма неоднозначна в ее трактовке, что порождает немало проблем с ее применением.

Во-первых, расходы, признаваемые налогоплательщиком, определяются исходя из размера, не превышающего 10 процентов первоначальной стоимости основных средств. Данная формулировка не позволяет однозначно говорить:

-определяются ли такие расходы по каждому основному средству или всем объектам в целом;

— может ли данный вид расхода признаваться только по отдельным объектам основных средств, например, только дорогостоящим.

Источник: https://rg.ru/2006/04/25/nalog.html

4 типичных спора разработчика с налоговой | Rusbase

Анализ судебной практики показывает, что разработчики ПО регулярно участвуют в судебных делах по защите исключительных прав на ПО. Интересны тут и споры с налоговыми органами. Казалось бы, что IT-разработчикам отстаивать перед собирателями бюджета? Но все же периодически появляются камни преткновения.

Как известно, в целях стимулирования развития инноваций государство предоставило льготы Нужна консультация? Проверенные юристы в B2B магазине Rusbase
IT-сектору – по уплате страховых взносов (14% вместо 30%) и по НДС (операции по предоставлению лицензий на ПО освобождены от НДС, 0% при экспорте материальных носителей с ПО). Для того, чтобы воспользоваться льготами, необходимо подтвердить, прежде всего, статус IT-фирмы и соответствие разным показателям (например, наличие государственной аккредитации).

В этом небольшом обзоре мы собрали наиболее значимые и показательные дела, связанные с защитой разработчиками своих прав и интересов перед налоговой инспекцией.

«Мэйл.РУ Геймз» vs Налоговая

«Мэйл.РУ Геймз» (далее Общество) – это небезызвестный правообладатель программ для ЭВМ, а именно онлайн-игр, в которые могут играть одновременно много желающих. Доступ к играм предоставляется бесплатно, при этом оформляется лицензионное соглашение. Кроме того, доступен и дополнительный функционал (способности игрового персонажа, предметы, квесты и т.д.), но уже за плату.

Общество не начисляло НДС, воспользовавшись подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, по которому не облагается налогом предоставление права использования программ для ЭВМ на основании лицензионного договора.

Инспекция же решила, что реализация дополнительных опций игры должна облагаться НДС как обычно, по ставке 18%. Суд с инспекцией согласился (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.06.

2015 N Ф05-7093/2015 по делу N А40-91072/14).

По аналогичному  делу  «Мэйл.РУ Геймзvs Налоговая» суд также установил, что  предоставление за плату возможности использования дополнительного функционала игры является оказанием услуг по организации игрового процесса, облагаемой НДС (Постановление АС МО от 12 октября 2015 г. по делу N А40-56211/14).

Эти дела являются наиболее значимыми и прецедентными по теме налогообложения дополнительных игровых и программных опций.

Основные выводы, к которым пришли суды, звучат так:

  • Предоставление за плату возможности использования дополнительного функционала игры является оказанием услуг по организации игрового процесса, облагаемой НДС по ставке 18 %;
  • По типовому лицензионному соглашению пользователь получает программу, необходимую и для участия в игре, и для доступа к дополнительным возможностям. Дополнительные опции нужны для облегчения игры и быстрого развития игрового персонажа и позволяют использовать расширенные, специальные возможности игры. Поэтому лицензионное соглашение носит смешанный характер: лицензионное соглашение (основная игра) + договор оказания услуг (дополнительный функционал).

Несмотря на единогласие судов, квалификация предоставления дополнительного функционала игры за плату в качестве услуги является спорной. Ведь дополнительный функционал игры также был написан разработчиком и представляет собой не что иное, как программный код.

Дело об экспорте

Компания «НОРДВЕСТЮНИОН» (далее Компания) продала на экспорт компакт-диски с программными продуктами, приобретенными у компании «А», которая заказывала их тиражирование у компаний «Э» и «С». Оформлены все возможные договоры, первичная документация и т.д.

Инспекция по результатам проведения налоговой выездной проверки составила акт о совершении налогового правонарушения – неуплаты НДС в сумме 30 096 448 рублей; пени в сумме 9 021 410 рублей; также ООО «НОРДВЕСТЮНИОН» предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 150 482 241 руб.

Учитывая немалые размер санкций, Компания решила оспорить их применение налоговым органом, обратившись в суд. Позиция Компании строилась в основном на обосновании применения НДС по нулевой ставке из-за налоговых льгот, предусмотренных для разработчиков.

Суд все же согласился с инспекцией (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2015 по делу № А56-32612/2014).

При рассмотрении дела суд установил:

  • Правообладателем программных продуктов зарегистрировано либо компания «А», либо его руководитель Ш. Однако непосредственно оформлением документов на программы Ш. не занимался, это делала организация, в офисе которой он ранее занимался восстановлением ноутбуков и другими работами [со слов Ш.].
  • Поскольку Ш. фактическим не являлся разработчиком (автором) программ, сведения о его авторстве в реестре являются недостоверными. Компания «А» не заинтересована в охране своих исключительных прав на программы ЭВМ, что указывает на отсутствие деловой цели в действиях Ш., общества и конечного покупателя;
  • Программы представляют собой системы защиты компьютеров, но в них нет уникальных решений, и они имеют много доступных аналогов. Стоимость программ нулевая [из заключения экспертов];
  • У Службы внутренних доходов Великобритании (местонахождения покупателя) нет информации о контракте между английским покупателем и российским обществом [из ответа Службы];
  • Деятельность общества в течение нескольких лет имела низкий уровень рентабельности, при этом сделки заключались с конкретным поставщиком и покупателем. Так как цель коммерческой деятельности – получение прибыли, низкая рентабельность может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды;
  • Бухгалтерский учет общества, компании «А» и других российских контрагентов ведет одна сторонняя организация.

Итак, суд при рассмотрении дела установил все значимые обстоятельства, которые привели к выводу о том, что Компания не вправе применить вычет по НДС в связи с недобросовестностью.

«ФрэшСторе» vs ФСС

Организация «ФрэшСторе» разрабатывает сайты, продает программы для ЭВМ и использует льготные страховые тарифы. Для применения льгот необходимо соответствовать ряду показателей (наличие государственной аккредитации, средняя численность сотрудников, основной вид деятельности, величина доходов от основного вида деятельности).

Орган ФСС заявил, что такие тарифы не могут применяться, поскольку организация в основном продает созданные другими лицами программы, и доля от «нужной» деятельности – не 90%, а всего 0,16%.

И в «прибыльной» декларации – основной вид деятельности в сфере связи, а не IT. Однако суд принял сторону организации (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.10.

2014 № Ф09-6703/14 по делу № А50-24398/2013).

Суд при вынесении судебного акта принял во внимание следующее:

  • Льготируемая деятельность (код ОКВЭД 73.60) указана в ЕГРЮЛ как дополнительная;
  • Орган ФСС рассчитал доход организации только по «прибыльной» декларации за 9 мес. 2012 г.; уточненная декларация за этот период, расчет по взносам не рассматривались; у организации запрошены лишь декларация, выписка из реестра аккредитованных организаций и отчет о численности работников. Другие документы при проверке не исследовались, деятельность организации и настоящий экономический смысл хоз. операций не проанализированы;
  • Выручка получена организацией по договорам на разработку элементов сайтов, продажу программ, сублицензионным и агентским договорам. Доля от этой выручки – более 90% от общего дохода. Иного органом ФСС не доказано;
  • Также не доказано, что организация продавала «чужие» программы, разработанные не ею самой.

В приведенном деле организации удалось отстоять свою правоту и сохранить право на применение льгот по страховым взносам – благодаря активному участию в процессе и предоставлению ряда доказательств.

Читайте также:  Предложено предоставить право на досрочный выход на пенсию врачам частных клиник - юридические советы

«ФрэшСторе» vs ФСС – 2 (еще одно дело)

ФСС при проведении проверки пришел к выводу о том, что выручка «ФрэшСторе» (далее организация) получена от иной деятельности, а именно – в результате реализации программ, не разработанных обществом, а приобретенных и размещаемых на основании иных сделок (агентские договора и т.д.). Это явилось основанием признать применение организацией пониженного тарифа неправомерным, что повлекло доначисление страховых взносов и привлечение общества к ответственности.

Организация, как и в предыдущем рассматриваемом деле, удачно оспорила вынесенное решение ФСС в суде. Имея соответствующие полномочия от обладателей исключительных прав, организация предоставляет контрагентам, в том числе ОАО «Ростелеком», ЗАО «ЭР-Телеком» и др., права на использование программных продуктов: «Антивирус Касперского», «Антивирус Dr.Web» и др.

по сублицензионным договорам. Также, являясь принципаломЛицо, участвующее в сделке за свой счет; уполномочивающее другое лицо действовать в качестве агента, по агентским договорам размещает на сайтах агента ссылки на сайт принципала, на основании договора с правообладателем с помощью агента распространяет контент (антивирусные программы, игры и т.д.

) и принимает денежные средства за него.

Суд установил, что указанные сделки сами по себе не свидетельствуют о создании и реализации собственного программного продукта, но, в то же время, подобное не является достаточным основанием для отказа в применении пониженного тарифа (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2015 по делу N А50-17976/2014).

Залогом успеха организации явилась ее активность в представлении своей позиции в суде, раскрытии доказательств (договоров) и пассивность налоговой в доказывании обоснованности вынесенного ею постановления.

Выводы

Учитывая, что создание ПО – процесс творческий, зачастую бумажную волокиту в IT-компаниях оставляют до лучших времен. А зря.

Например, в спорах с ФСС суд полно и всесторонне изучает все представленные документы, из которых следует, что компания разрабатывает ПО своими силами.

Представление же внутреннего документооборота позволит суду лучше понять специфику бизнеса компании и убедиться в самостоятельной разработке IT-продуктов.

Приведенные судебные дела являются наиболее типовыми для разработчиков ПО, которые применяют НДС по ставке 0% (или не применяют вовсе) и получают страховые льготы в размере 14%.

Наиболее важным при отстаивании своей правоты в применении страховых льгот остается доказывание получения дохода (не менее 90%) от «нужной деятельности» – деятельности в сфере IT. Обращаем внимание, что для использования пониженных тарифов при ведении нескольких видов деятельности (см. п. 8 ч. 1ст. 58  ФЗ от 24.07.

2009 № 212- ФЗ «О  страховых  взносах  в  Пенсионный  фонд  Российской  Федерации,  Фонд социального  страхования  Российской  Федерации,  Федеральный  фонд обязательного  медицинского  страхования»), надо, чтобы доля дохода (не менее 70%) была только от одного вида деятельности, а складывать их нельзя.

Как вариант выхода из ситуации – можно разделить бизнес между тремя юридическим лицами и каждому новому лицу «отдать» по одному виду деятельности.

В заключение хочу обратить внимание на то, что в 2017 году льготы по уплате страховых взносов для представителей IT-сектора перестанут действовать. Так что те разработчики, которые все еще решаются на их применение, – действуйте и используйте предоставленную возможность!

Материалы по теме:

5 подводных камней при переезде в Европу

Путина просят отрегулировать краудфандинг и blockchain

Цукерберг открыл благотворительный фонд, чтобы не платить налоги?

Блокировку Rutracker.org обжаловали в суде

4 способа заработать на патентах

Видео по теме:

Нашли опечатку? Выделите текст и нажмите Ctrl + Enter

Источник: https://rb.ru/opinion/battle/

Что такое амортизационная премия, по каким капвложениям компания вправе применять и как отражается в бухгалтерском учете?

Предприятие, которое имеет основные средства (сооружение, оборудование, технику) вынуждено начислять на них амортизацию вследствие износа.

Правильный учет этих трат – важная статья расходов.

К ним применимо понятие «амортизационная премия», позволяющее получить значительную экономию в области налога на реализованные товары.

Ниже мы расскажем, как можно оптимизировать свои расходы на производство во времени. Время — самое ценное, что есть у делового человека, поэтому отнестись к данному вопросу нужно ответственно.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Что такое амортизационная премия?

Амортизационная премия – это способ списания расходов, позволяющий включить в траты, снижающие размер налогообложения за отчетный период, до 30% расходов на основные финансовые вложения.

Это очень полезный инструмент, позволяющий правильно распределить свои финансовые ресурсы.

Однако тут есть свои нюансы, о которых вы сможете узнать из данной статьи.

Этот косвенный расход регламентирован налоговым законодательством, а именно пунктом 3 статьи №272 НК РФ.

Для чего необходима компании?

Понятие амортизационной премии принадлежит к области бухучета и налогообложения, не смотря на то, что в официальной терминологии это определение отсутствует. Начисление данной льготы позволяет снизить траты на капвложения и обновление имеющихся фондов. На оставшиеся траты амортизационные расходы насчитывают по обычной схеме.

Разъяснение Министерства финансов, изданное в августе 2016 года, указывает, что льготы по амортизации средств, закупленных у другого владельца, не зависят от того, учитывал ли он ее ранее, или нет. Это решение целиком принадлежит новому хозяину.

По каким капвложениям можно применять?

Налогоплательщик вправе ввести в свои затраты за налоговый период расходы на новое оборудование и обновление старых фондов. По налоговому законодательству компания может отнести их к расходам, уменьшающим базу, подлежащую налогообложению по прибыли, это соответствует требованиям статьи 258 кодекса.

Эта возможность касается только основных активов компании. Средства, не имеющие физической формы, относятся к нематериальным и предполагают расчет трат на их амортизацию по обычной схеме.

Классификации групп

Активы компании, на которые она производит амортизационные отчисления, распределены системой  налогообложения по десяти группам.

Каждая из амортизационных групп обладает собственной спецификой.

Учитывая специфику вопроса, можно сказать, что неплохо было бы иметь хотя бы приблизительное представление о том, как производится амортизация.

Причем полезно это будет и бухгалтеру, и аудитору, и управленцу.

Чтобы определить, к какой группе принадлежит объект, следует определить, сколько лет компания сможет извлекать из него пользу в своих целях, и применить утвержденную законом №281- ФЗ, изданным в ноябре 2009 года, следующую классификацию:

Амортизационная группа Срок полезного использования
1 От 1до 2 лет
2 От 2 до 3 лет
3 От 3 до 5 лет
4 От 5 до 7 лет
5 7-10 лет
6 10-15 лет
7 15-25 лет
8 20-25 лет
9 25-30 лет
10 более30 лет

Внутри указанного интервала налогоплательщик сам назначает, какой полезный период службы будет назначен объекту.

Смотрим видео о том, что из себя представляет классификация групп основных средств:

Для определения периода эксплуатации нематериальных фондов, в течение которого они приносят пользу компании, руководствуются сроком, определенным действием его патента или другими лимитами, определенными российским законодательством.

Справка! Если установить его невозможно, он принимается равным десятилетию.

Документ, регламентирующий российские налоги, позволяет узнать максимальный размер льготы по амортизации из статьи 258 пункта 3. Зависит он от того, в какую группу по  амортизации можно отнести активы, на которые необходимо рассчитать льготу по амортизации. Определить лимит премии можно из таблицы:

Предел премии Амортизационная группа Основа для расчета
10% 1-2, 8-10 Первоначальная стоимость основных средств(при обретении за средства компании)
30% 3-7 Затраты на преобразование и улучшение активов

О процедуре восстановления

Возможность учесть амортизационную льготу можно рассматривать как удачный вариант оптимизации расходов, если компания не планирует продажу данного актива, потому что иначе, при получении дохода от продажи, его нужно будет снизить на величину, равную сумме премии.

Процедура восстановления премии законна, если прошло не больше пяти лет после того, как объект был поставлен на учет, и его продажей.

При продаже объекта с полностью начисленной амортизацией,  Налоговый кодекс пунктом 9 статьи 258 потребует включить сумму премии во внереализационные доходы. 

Как следует из разъяснений Минфина России № 03-03-06/1/30 (январь 2009 года) и №03-03-06/1/169 (март 2009 года), списанная льгота по амортизации должна быть восстановлена и введена в состав суммы, подлежащей налогообложению в период реализации актива.

Сумма премии после восстановления в расходах не учитывается, остаточную стоимость к периоду реализации пересчитывать также нет необходимости. Налог на прибыль считают в соответствии со статьей 268 НК РФ в обычном размере.

Когда относится к основным расходам?

Амортизационная премия рассматривается в качестве косвенного расхода по отчетному периоду, в котором берет свое начало амортизация объекта или при изменении его первоначальной цены в результате, к примеру, модернизации. Это установлено Налоговым кодексом РФ в статье 272 (пункт 3, второй абзац).

Внимание! Началом амортизации при этом считают месяц, следующий за месяцем начала эксплуатации.

Понятие амортизационной премии применимо только при учете налогов. В бухучете подобное списание затрат не предусмотрено.

Значит, разницу, возникшую при применении Приложения по бухучету 18/02, необходимо будет правильно учесть и отобразить.

ПБУ 6/01 требует постановки на учет по изначальной стоимости всех фондов предприятия, если рассматривать пункты 7 и 8. С месяца, следующего за месяцем постановки объекта на учет, на него начисляется амортизация, зависящая от полезного срока эксплуатации. В состав амортизационных расходов входят отчисления на амортизацию и сама амортизационная премия.

Они становятся причиной несовпадения сумм по бухгалтерским и налоговым документам. И разница эта также предполагает скрупулезный учет.

В возникающем несоответствии выделяют временную разницу, подлежащую налогообложению и отложенное налоговое обязательство. В процессе отчисления амортизации эти суммы будут снижаться, так как ежемесячные вычеты, рассчитанные бухгалтерией, больше, чем те же списания в налоговом учете.

Для отражения операций принятия объекта на учет, применения льготы и последующих амортизационных начислений будут использованы следующие бухгалтерские проводки:

  • Дт 01–Кт 08 – постановка имущества на учет по изначальной стоимости;
  • Дт 20–Кт 02 – помесячные отчисления на амортизацию по документам бухучета;
  • Дт 68 – Кт 77 – отложенное налоговое обязательство, рассчитанное как разность расходов налоговой и бухгалтерской амортизаций с учетом 20-процентного налога на прибыль.

Когда вся стоимость объекта, поставленного на учет, будет выплачена, возникшая временная разница сравняется с амортизационной премией, учтенной изначально.

Минфин РФ предостерегает, не стоит начислять льготы по амортизации на вклад в уставной капитал, полученный  компанией в имущественной форме.

Такие активы относятся к безвозмездно приобретенным, без затрат на его закупку.

Это обосновано письмами №03-03-06/1/295, №03-03-06/2/122, №03-03-06/1/452 и №03-03-04/1/349 от июня 2012 и 2009 годов, мая и апреля 2006 годов соответственно. Такого же мнения придерживается и арбитражный суд.

Читайте также:  Как сделать онлайн проверку штрафов по водительскому удостоверению? - юридические советы

Можно ли отказаться от использования?

Применять ли амортизационную премию или не использовать ее в своих отчетах решает руководитель компании.

Если организация считает более выгодным отказ от амортизационной премии, она может зафиксировать отказ от ее начисления, письменно отметив это в нормативах, регулирующих налоговый учет на предприятии.

В любом случае, порядок расчета амортизационных льгот, их размер и критерии применения должны быть регламентированы.

Важно! Письменно зарегистрировав отказ от использования амортизационной премии, изменить мнение по данному вопросу впоследствии не удастся.

При передаче имущества в лизинг право насчитывать амортизационную льготу неоднозначно, поскольку передаваемое средство уже учтено организацией как актив, передаваемый во временное пользование.

Министерство финансов России в разъяснениях №03-03-06/1/543 (март 2008 года) и №03-03-06/1/192 придерживается мнения, что активы, которые были переданы, нельзя считать основными,  так как они не используются в процессе производства.

При применении амортизационной премии в области налогообложения и бухучета возникают дополнительные сложности. К преимуществам ее принадлежит возможность получить значительный быстрый выигрыш в налоге на прибыль при покупке дорогостоящего оборудования. Если организация не планирует в ближайшем времени продажу активов, такой возможностью не стоит пренебрегать.

Источник: http://101million.com/buhuchet/raschet-effektivnosti-biznesa/amortizacionnaya-premiya.html

Правила предоставления льгот на имущество для организаций

Имущественное налогообложение юридических лиц находится в ведении регионов. Власти на местах при разработке собственных законопроектов должны руководствоваться условиями федеральных нормативов.

В отличие от граждан, предприятия куда больше защищены от необоснованного завышения ставок, на федеральном уровне установлены типы льготных организаций.

Рассмотрим подробнее вопрос преференций по налогу на имущество, какие изменения произошли и чего ждать в дальнейшем.

Законодательное регулирование

Налоговый Кодекс для бухгалтерии предприятия – настольная книга. Именно здесь собраны воедино налоговые правила и нормативы. Порядок налогообложения юридических плательщиков в отношении имущества регулирует 30 глава документа.

Объектом налогообложения имущество становится только при постановке на баланс предприятия (ст. 374). Это основные фонды предприятия.

Допускаются следующие формы владения:

  • собственность;
  • временное использование или доверительное управление;
  • применение в совместной деятельности (отражается официально).

Не все основные средства являются источником бюджетных пополнений.

Есть особые категории, которые даже при полном бухгалтерском учете от налогов освобождены:

  • природные ресурсы (земля, леса, водоемы);
  • оборонное имущество федеральной принадлежности;
  • культурно-историческое наследие РФ;
  • объекты ядерной промышленности;
  • морские суда с ядерными установками, атомными технологий работы;
  • имущество космической отрасли;
  • движимые средства, учтенные после 31.12.2012 г.

Кому положены

На федеральном уровне льготные категории полностью освобождены от налогов.

Что касается продолжительности действия, тут два варианта:

  • бессрочно;
  • на определенное время (3, 5, 10 лет).

Налоги не платят:

  • подразделения федеральных структур исполнения уголовных наказаний на фонды, непосредственно задействованные в основной деятельности;
  • организации религиозных концессий;
  • общественные объединения инвалидов за имущество, используемое в уставной деятельности организаций;
  • предприятия фармацевтики в отношении основных средств, используемых в получении профилактических и лечебных препаратов против эпизоотий и эпидемий в ветеринарии;
  • организации, владеющие балансовым имуществом, учтенным в зонах особого экономического статуса,
  • компании, ведущие деятельность в Сколково по направлениям управления, исследовательскую, инновационную, внедряющие новые технологии в производство;
  • организации, имеющие на балансе нефтегазовое имущество для морской геологоразведки;
  • судостроительные компании в отношении основного оборудования, задействованного в судостроительных и ремонтных работах.

Исчерпывающий перечень льготных категорий юридических плательщиков содержится в ст. 381 НК.

Порядок оформления

Специфика уплаты налогов юридическими лицами в полном объеме возложена в обязанности бухгалтерии предприятий.

Все это в равной степени относится и к применению льгот.

Действует такой принцип: налоговые преференции учитывает организация при составлении налоговых деклараций и автоматом закладывает в результат.

Оформление льгот начинается с отчетов в ФНС. Понадобятся следующие позиции:

  • налоговая база – это сумма, с которой предстоит заплатить налог. В 2018 году базой может выступить среднегодовая стоимость имущества или кадастровая стоимость объекта;
  • в свою очередь среднегодовая оценка определяется по остаточной стоимости имущества: ост/стоимость = изначальная оценка – амортизация;
  • теперь выясняется точная ставка налога. Она устанавливается субъектами в зависимости от типа имущества и категории организации. Здесь уже могут быть заложены определенные преимущества (снижение ставки, налоговый вычет). Расчет ведется по формуле налог = нбаза х ставка/100.

В действующих сроках, ставках и алгоритмах исчисления платежей юридическое лицо опирается на действующие нормативные акты. НК, региональные законы, разъяснения и постановления Минфина – знать нужно все актуальные требования.

Особенности предоставления на движимое имущество

Под движимым имуществом организации понимаются не только транспортные средства. Гражданский кодекс относит сюда вещи, не причисляемые к недвижимости: деньги, ценные бумаги, аналогичные активы – п. 2, ст. 130 ГК.

В свою очередь, статья 374 НК считает движимость имуществом юридического лица. Категория подпадает под льготирование с рядом условий:

  • вывести из-под платежного бремени возможно только объекты, взятые на бухучет после 31.12.2012 года;
  • из льготного списка выпадает движимость, приобретенная в результате ликвидации/реорганизации предприятия или по сделке между взаимозависимыми сторонами.

Последние поправки. В настоящее время льгота действует на территории РФ повсеместно. Однако с 2018 года для исключения движимости из разряда «налогового» имущества необходимо принятие соответствующего закона на местах.

Особенности предоставления для бюджетных организациях

В 2018 году на федеральном уровне для бюджетных учреждений действуют ограничения на максимум ставки:

  • по кадастру – 2%;
  • по остаточной стоимости – 2,2%.

По-прежнему исключено из налоговой базы движимое имущество 1 и 2 амортизационных групп, а также фонды, перечисленные в статье 374 НК РФ.

Деятельность бюджетных организаций затрагивает самые разные отрасли, в силу чего основной объем льгот назначается по субъектам:

  • К примеру, в Калужской области муниципалитет и казенные учреждения полностью не платят имущественный налог. Мораторий действует также на автономные учреждения, использующие в уставной деятельности областное и муниципальное имущество с согласия владельца (ФЗ № 263-оз).
  • В Нижегородской области снижена ставка до 0,5% для имущества типа А (помещения), используемого для научных, опытных, конструкторских работ за счет бюджетных ассигнований.
  • Существенные послабления предусмотрены в Москве и ее муниципальных образованиях.

Часть регионов давно прекратила льготирование бюджетной сферы по имущественному налогу. Московская обл. еще в 2004 году отменила особое налогообложение для бюджета законом № 151/204-оз.

Не значатся в списках льготников организации Псковщины, Сахалина, Ставрополья.

Региональные особенности

Посмотрим, как платят имущественные налоги предприятия Красноярского края.

Направление регулируется краевым законом №3-674 от 2007 года. В общих случаях действует ставка 2,2 процента. Для значимых с экономической и социальной позиции организаций предусмотрены льготные условия:

  • 1,1% – ставка для инвесторов в экономику края. Правительство активно привлекает инвесторов в развитие производств, но на особый порядок претендуют только крупные финансовые партнеры. Инвестиционные транши от 50 млн рублей должны предназначаться на капитальные вложения по одному инвест-проекту. Приобретенные объекты должны попасть на баланс не раньше 1 января 2010 года. Допустимый временной разрыв с момента приобретения, модернизации инвестиционного имущества до принятия его на учет – 3 года.
  • 0,5 % – налог с имущества фармацевтических предприятий Красноярья, занятых изготовлением или льготным отпуском лекарств, а также занятые в обороте препаратов из особых списков (наркотических, психотропных).
  • Сняты налоговые обязательства по имуществу:
    • предприятий народных промыслов, когда в общих доходах доля от реализации продукции народного художественного творчества составляет 50 и более процентов;
    • организаций, в отношении автодорог регионального значения общего пользования, а также капитальных дорожных сооружений этих объектов;
    • предприятий по переработке древесных отходов (стружечных материалов, брикетов, древесных плит и другого). Предоставляется в отношении имущества основной деятельности, поставленного на баланс с 1 января 2007 года. Период между приобретением и началом учета – до 10 лет. «Мораторий» распространяется только на пять налоговых периодов;
    • организаций в отношении частных автодорог общего назначения, внесенных в ЕГР и ставших частью баланса с 2016 года;
    • предприятий, участвующим в создании спортивной инфраструктуры и обслуживании участников XXIX Всемирной Зимней Универсиады 2019 года. Условие – капитальные инвестиции претендентом на льготу в предстоящее мероприятие с 2016 по 2018 годы.
    • производителей сельхозпродукции с циклом переработки собственной продукции, в том числе на арендованном оборудовании;
    • производители первичного алюминия, некоторые предприятия энергетики.

Перечень претендентов на льготное налогообложение широк, но самые привлекательные условия предлагаются предприятиям промышленной сферы, инвестиционного сектора. Часть льгот бессрочна, другие положения распространяются на ограниченный период. Есть масса дополнительных условий и требований к правообладателям.

Организация, имеющая по закону 3-674 право на несколько льгот, на свое усмотрение выбирает одну.

Последние новости и изменения

В 2018 году продолжится переход организаций на кадастровое определение налоговой базы (Брянск, Мурманск, Алтай, Белгород, МО, Москва). Более того, часть регионов, «принявших кадастр» в 2017 году, в текущем периоде повышают ставку. Фактически оценка объекта возрастает существенно, вместе с ней – налог даже по льготной ставке.

Субъектам предпринимательской деятельности необходимо ожидать от законодателей следующих инноваций:

  1. Все объекты, которые относятся к 1 и 2 амортизационным группам основных средств, не подлежат налогообложению. Этот порядок регулируется Налоговым Кодексом РФ, статьей 374.
  2. Все объекты, которые включаются в другие амортизационные группы, принятые на баланс, начиная с 2013 года, подлежат обложению налогом.
  3. В 2018 году на территории России действует Федеральная льгота по налогу на имущество (амортизационные группы 3-10), при условии принятия соответствующего законодательного акта региональными властями.
  4. Начиная с 01.01.2018 г. региональные власти могут утверждать дополнительные льготы по налогу на имущество, вплоть до его полной отмены. Рассчитывать на такие поблажки могут субъекты предпринимательской деятельности, обладающие следующим имуществом: относится к категории инновационного и высокоэффективного оборудования; с даты изготовления которого не прошло более трех лет (перечень в ст. 381 НК РФ).
  5.  Налоговые ставки не могут превышать в 2018 году 1,10% относительно имущества (движимого), если региональными властями не были утверждены относительно него льготы.
  6. Льготы в 2018 году не будут применяться относительно имущества организаций (движимого), которое было поставлено на баланс до 01.01.2013 г. На такие основные средства также не распространяется ограничение относительно налоговой ставки 1,10%. Они облагаются налогом на общих основаниях.
  7. В отдельных российских регионах приняты соответствующие законодательные акты, позволяющие по льготному движимому имуществу применять ставки, которые ниже 1,10%, либо вовсе не платить налог. Например, в столице и в МО в течение 2018-2020 гг. субъекты предпринимательской деятельности будут применять нулевую ставку относительно движимого имущества, поставленного на баланс с 01.01.2013 г. В СПБ субъекты хозяйствования могут применять льготу только в отношении объектов, с даты изготовления которых прошло не больше трех лет.

О данном виде налоговых послаблений для предприятий города Москвы смотрите в следующем видеосюжете:

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://posobie-help.ru/nalogi-i-zakony/nalogovye-lgoty/imushhestvennie-dlya-organizacij.html

Ссылка на основную публикацию