Путевка за счет предприятия — налогообложение — юридические советы

Путевка на отдых за счет работодателя

Путевка за счет предприятия - налогообложение - юридические советы

С 1 января 2019 года вступает в силу беспрецедентный закон. Теперь работодатель обязан оплачивать отдых своего работника. Он должен не только выплатить отпускные, но и купить путевку. Разбираем все детали закона.

Закон об отдыхе за счет фирмы

ФЗ №113 «О внесении изменений в статьи 255 и 270 НК» был принят Думой 12 апреля 2018 года. Официально говоря, он увеличил перечень трат на оплату труда. Расходы, включенные в этот перечень, учитываются в рамках налогообложения прибыли.

Как это работает

Новый закон спровоцировал появление множества мифов. Разберем его по косточкам:

  1. Работодатель должен выделить на каждого сотрудника сумму в рамках 50 000 рублей. Больше денег сотрудник потребовать не вправе.
  2. Деньги покрывают или путевку, или дорогу к выбранному месту, или и то, и другое.
  3. Правило касается только путешествий по России. То есть работодатель обязан оплачивать туристические билеты внутри страны.
  4. Новый закон значим для налогового учета. Те 50 000 рублей, истраченные на путевку, исключаются из налогооблагаемой базы.
  5. Учитывается фактический размер средств, истраченных на туристические услуги. Но этот размер не должен превышать 50 000 рублей на одного сотрудника за один налоговый период.
  6. Траты входят в объем расходов на оплату труда. Однако размер этих трат не должен превышать 6% от совокупного объема расходов на оплату труда.
  7. Путевка, оплачиваемая работодателем, должна приобретаться или у туроператора, или в турагентстве. Стоимость ее может быть любой. Но работодатель обязан компенсировать только 50 000 рублей.
  8. Если сотрудник едет отдыхать самостоятельно, никакой компенсации платить ему не нужно. Работодатель может отказать в выплатах даже тогда, когда работник предоставляет все бумаги, подтверждающие туристические расходы: квитанции из отелей, чеки из ресторанов, билеты на самолеты. В законе ясно сказано, что компенсируются только расходы на путевку, купленные в турагентстве.
  9. Работодатель обязан выплачивать компенсацию в размере 50 000 рублей только тогда, когда путевка стоила столько же или дороже. Если стоимость ее меньше, сумма компенсации пересчитывается. Выплачивается сумма, равная сумме путевки.
  10. Способ выплаты компенсации должен быть установлен локальными актами. К примеру, деньги могут выплачиваться вместе со следующей ЗП, переводиться на зарплатную карту, выдаваться сразу после выхода из отпуска.
  11. С компенсации нужно выплатить НДФЛ в объеме 13%.
  12. Работодатель может учесть совокупность всех трат на компенсацию для целей снижения налога на прибыль.

Действие ФЗ №113 распространяется на соглашения об оказании туристических услуг, заключенные с первого дня 2019 года.

Какие именно расходы должен компенсировать работодатель

Компенсируются только те расходы, которые возникли из услуг, оказываемых в рамках туристического соглашения. К примеру, это могут быть эти услуги:

  • Поездка до места назначения и обратно. Это могут быть траты на самолет, поезд, пароход.
  • Проживание в отеле, гостинице, хостеле, съемной квартире.
  • Санитарно-курортные услуги.
  • Экскурсии.

Учитываются только целевые расходы, связанные именно с конкретным путешествием. В законе есть неочевидные нюансы. В частности, компенсация выплачивается или на путевку на лечение, или на поездку к пункту отдыха, или на экскурсии. То есть сотрудник должен выбрать что-то одно. Остальные расходы он оплачивает самостоятельно.

Для чего нужен этот закон

Предполагается, что закон будет выгоден и трудящимся, и государству. Рассмотрим цели его введения:

  • Увеличение социальной защищенности трудящихся.
  • Развитие туризма внутри России.
  • Поощрение сотрудников, увеличение их лояльности.
  • Отчисление в бюджет страны НДФЛ.
  • Отчисление страховых взносов.

Минусы нововведения очевидны. Закон ударяет, в первую очередь, по предпринимателю. Крупная компания с большим оборотом может позволить себе финансировать отдых своих сотрудников.

Но есть и субъекты малого бизнеса, которые не могут свободно изъять 50 000 рублей из оборота. Дополнительная финансовая нагрузка на работодателя может просто привести к тому, что работников не будут оформлять на должность официально.

Нет трудового договора – нет обязанностей. Бизнес с небольшими оборотами может потерпеть большие убытки.

Налоговый учет

Для налогового учета принципиально важно учитывать все нюансы закона. К примеру, компенсация выплачивается исключительно на путевку в санаторно-курортные или оздоровительные центры. Эта категория включает в себя эти учреждения:

  • Санатории.
  • Профилактории.
  • Спортивный лагерь.

Рекомендуется уточнить, относится ли выбранное учреждение к санаторно-оздоровительному. Для этого нужно проверить лицензию и учредительную документацию курорта. В документе должно быть четко прописано, что субъект относится к санаторному или оздоровительному. Если учреждение относится, к примеру, не к оздоровительному, а к оздоровительно-развлекательному, с работника нужно удерживать НДФЛ.

НДФЛ

Налогооблагаемой базой, на основании пункта 1 статьи 210 НК РФ, являются все доходы плательщика. Сюда относятся и доходы, полученные в натуральной форме. Базой будет считаться и компенсация на путевку (пункт 2 статьи 211 НК РФ). Неважно, полная она или частичная.

Но иногда предоставляется освобождение от налогообложения на основании пункта 9 статьи 217 НК РФ. В частности, налоги не нужно уплачивать тогда, когда приобретается туристический билет именно в санаторно-курортный или оздоровительный центр.

Нужно или нет уплачивать налог с компенсаций? Ответ на этот вопрос определяется рядом условий. Рассмотрим их подробнее.

Источник компенсации

При предоставлении налоговых льгот учитывается источник финансирования отдыха. Если компенсация выплачивается с чистой прибыли или с бюджетных средств, НДФЛ удерживать не требуется.

Освобождены от НДФЛ суммы, уплачиваемые фирмами со специальными режимами.

Однако актуально это только для тех случаев, когда компенсация уплачена за счет денег от работы, облагаемой в рамках спецрежима налогообложения.

Если туристический билет приобретается за счет взносов участника в профсоюзы, налог не удерживается (пункт 31 статьи 217 НК РФ, письмо Минфина №03-04-06/6-312 от 17.12.2010). Если же компенсация выплачивалась из других средств, из нее удерживается НДФЛ по общим правилам.

Лицо, которому уплачивается путевка

Налогом не облагается компенсация, выплачиваемая этим лицам:

  • Сотрудники и их семья (супруги, дети).
  • Бывшие сотрудники, которые ушли из компании на пенсию.
  • Актуальные или бывшие сотрудники с инвалидностью.
  • Дети до 16 лет.

Вопрос с выплатами компенсаций на детей особенно интересный. Путевка может приобретаться для детей работающих и бывших сотрудников. Однако дети могут вообще не относиться к фирме и к ее сотрудникам. К примеру, это может быть ребенок из детского дома, подшефного компании.

Налог на прибыль

Стоимость туристических билетов не может относиться к тратам для целей налога на прибыль (пункт 29 статьи 270 НК РФ). Это касается и компаний, работающих по упрощенной системе.

Бухучет

В рамках бухучета используются эти проводки:

  • ДТ50.3 КТ60. Принятие на учет трат на туристический билет.
  • ДТ60 КТ51. Его оплата.
  • ДТ50 КТ73. Частичная оплата туристического билета трудящимся.
  • ДТ73 КТ50.3. Трудящийся получил путевку.
  • ДТ91.2 КТ50.3. Списание в прочие траты стоимости туристического билета, оплаченного фирмой.

Стоимость не фиксируется в тратах, учитываемых при определении налога на прибыль. Следовательно, образуется разница между бухучетом и налоговым учетом. А потому фирма должна создать постоянное обязательство.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/putevki-na-otdyh-za-schet-rabotodatelya/

Путевки работникам за счет предприятия: особенности бухгалтерского у

Как учитывать и облагать налогами путевки, которые предприятие предоставляет своим работникам, зависит от их финансирования и формы предоставления. Предприятие может возместить работнику стоимость путевки или оплатить ее непосредственно на счет санатория или дома отдыха. Подробно рассмотрим, что делать с путевками, которые предоставляют работникам именно за счет предприятия.

Читайте также:  Пример разделения рабочего дня на части - юридические советы

Бухгалтерский учет

Предприятие приобретает путевки и учитывает их на субсчете 331 «Денежные документы в национальной валюте». Их поступление отображаем в бухучете проводкой: дебет субсчета 331 с кредитом субсчета 685 «Расчеты с прочими кредиторами».

Когда путевки выдали работникам, их стоимость списываем на расходы. В зависимости от того, в каком отделе числится работник, такие расходы учитываем на счетах 23, 91, 92, 93 или субсчете 949.

НДФЛ и военный сбор

Относительно обложения налогом на доходы физических лиц (далее − НДФЛ) предоставление путевки (в денежной или неденежной форме) — это либо оплата труда (если предоставление путевок предусмотрено коллективным договором), либо дополнительное благо физлица-получателя. В общем порядке дополнительные блага включают в налооблагаемый доход плательщика.

Если предприятие компенсирует работнику стоимость путевки деньгами, НДФЛ получаем путем обычного умножения стоимости путевки на 18%.

Если работодатель компенсирует стоимость путевки санаторию − это зарплатная выплата (дополнительное благо) в неденежной форме. В таком случае НДФЛ рассчитываем с применением натурального коэффициента (п. 164.5 Налогового кодекса Украины, далее − НКУ). По ставке НДФЛ 18% натуркоэффициент составляет 1,2195 (100 ÷ (100 – 18)).

Поскольку НДФЛ и военным сбором облагают по принципу «один на двоих объект» (пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. ХХ НКУ), на путевки за счет работодателя начисляем еще и военный сбор. Ставка военного сбора стандартная — 1,5%. Натуркоэффициент при определении военного сбора не применяем ни при денежных, ни при неденежных доходах.

Напомним, что доходом работника будет только возмещенная предприятием часть путевки. То есть, если предприятие оплатило (возместило) работнику путевку со скидкой, доход работника — размер скидки.

В зависимости от определения путевки зарплатной выплатой или дополнительным благом в налоговом расчете формы № 1ДФ стоимость бесплатной путевки от работодателя отображаем с признаком дохода «101» или «126». Сумму начисленного и выплаченного дохода и сумму удержанного и уплаченного военного сбора записываем в строке «Военный сбор» р. ІІ.

ЕСВ

На стоимость бесплатной путевки за счет работодателя

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-1029824.html

Департамент общего аудита о порядке налогообложения путевок для сотрудников, приобретенных за счет средств организации

08.09.2011

Ответ

НДФЛ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах[1].

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, установлен статьей 217 НК РФ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 217 НК РФ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями[2], находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Таким образом, стоимость приобретаемых Организацией путевок не облагается НДФЛ при выполнении следующих условий:

1). Путевки оплачиваются:

     — для своих работников;

     — членам семей работников;

     — бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по  инвалидности или по старости;

     — инвалидам, не работающим в данной организации.

2). На основании приобретаемых путевок оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ;

3). Расходы на оплату путевок не учитываются при исчислении налога на прибыль[3].

В случае, если приобретаемые путевки не соответствуют хотя бы одному критерию, их стоимость подлежит налогообложению НДФЛ.

Страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона № 112-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в  статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Доход, в виде оплаты путевки в данном перечне не предусмотрен.

Таким образом, страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров и не включенные в перечень не подлежащих обложению страховыми взносами.

Учитывая вышесказанное, в случае, если физическое лицо, для которого приобретается путевка, не является работником Организации, а также не состоит с Организацией в гражданско-правовых отношениях, стоимость путевки не подлежит обложению страховыми взносами. В ином случае, стоимость путевки признается объектом обложения страховыми взносами.

Аналогичное мнение высказано в письме Минздравсоцразвития РФ от 11.03.10 № 526-19:

Источник: http://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_o_poryadke_nalogooblozheniya_putevok_dlya_sotrudnikov_priobretennyh_za_schet_sredstv_organizatsii.html

Сотрудникам выдаются бесплатные путевки: налоговые последствия

Источник: журнал «Главбух»

Сайт журнала «РНК»

Электронный журнал «РНК»

Нередко в период отпусков и школьных каникул организации предоставляют сотрудникам или членам их семей путевки в санатории, пансионаты, детские оздоровительные лагеря либо полностью или частично компенсируют им стоимость самостоятельно приобретенных путевок.

Посмотрим, можно ли чем-то обосновать такие расходы, чтобы компания смогла признать их при расчете налога на прибыль Кроме того, разберемся, нужно ли начислять страховые взносы в фонды и удерживать НДФЛ с сумм, израсходованных на отдых персонала.

Путевка, оформленная как премия

Этот способ позволяет частично сэкономить на налоге на прибыль. Страховые взносы и НДФЛ нужно будет заплатить в полном объеме.

Налог на прибыль

По общему правилу расходы работодателя на оплату путевок на лечение или отдых сотрудников при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 29 ст. 270 НК РФ).

При этом не имеет значения, предусмотрена ли выдача путевки в трудовом или коллективном договоре либо локальном нормативном акте.

Кроме того, не важно, кто именно будет отдыхать по этой путевке — сам сотрудник, его ребенок или другие члены его семьи (супруг или супруга, родители, братья, сестры, внуки и др.).

Несмотря на указанный запрет, у организации есть шанс признать в налоговом учете хотя бы какую-то часть от стоимости путевки. Для этого предоставление путевки оформляют как выдачу сотруднику премии в натуральной форме (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Причем в приказе о ее выплате должно быть указано, что премия в виде путевки выдается за достигнутые работником производственные результаты (желательно конкретизировать, за какие именно).

Очевидно, что предложенным способом можно оформлять выдачу путевки, предназначенной лишь для самого сотрудника, а не для его ребенка или других членов семьи.

Читайте также:  В список операций, облагаемых по ставке 0%, добавлен реэкспорт некоторых товаров - юридические советы

Помимо приказа, возможность предоставления премии в натуральной форме необходимо прописать в трудовом или коллективном договоре либо локальном нормативном акте (например, в положении о премировании работников). Иначе премия не будет считаться частью оплаты труда, и поэтому организация не сможет учесть ее при расчете налога на прибыль (ст. 129 и 135 ТК РФ, абз. 1 ст. 255 НК РФ).

Однако даже при грамотном оформлении всех перечисленных документов, скорее всего, компания сможет включить в расходы на оплату труда лишь часть стоимости путевки. Дело в том, что доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от суммы, начисленной работнику за месяц (ч. 2 ст. 131 ТК РФ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45887-sotrudnikam-vydayutsya-besplatnye-putevki-nalogovye-posledstviya.html

Фонд выделил путевку. Облагается ли налогом при УСН

Вопрос: Согласно решению комиссии по оздоровлению, созданной в организации, применяющей УСН, работнику выделена путевка за счет средств государственного социального страхования стоимостью 4000 руб.

Размер платы, вносимой работником за путевку, исходя из его среднемесячного заработка составил 50%, или 2000 руб. Эта сумма внесена в кассу организации и перечислена в ФСЗН.

Возникает ли в данном случае объект обложения налогом при УСН?

Ответ: Нет, не возникает.

Объектом налогообложения налогом при УСН признается валовая выручка .

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов .

Для того чтобы определить, имеет ли место в указанной в вопросе ситуации факт реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организацией, осуществляющей выдачу путевки своему работнику, обратимся к ст. 31 НК. Пунктом 1 ст.

31 НК установлено, что реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок.

Порядок осуществления санаторно-курортного лечения и оздоровления населения за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 28.08.

2006 N 542 «О санаторно-курортном лечении и оздоровлении населения», которым утверждено Положение о порядке направления населения на санаторно-курортное лечение и оздоровление (далее — Положение N 542).

Пунктом 2 Положения N 542 определено, что организация санаторно-курортного лечения и оздоровления населения обеспечивается Республиканским центром по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения (далее — Центр) во взаимодействии с республиканскими органами государственного управления, местными исполнительными и распорядительными органами, иными организациями. Центр ежегодно приобретает путевки в санаторно-курортные и оздоровительные организации (далее — путевки), кроме путевок с проживанием в номерах «люкс» и «полулюкс», путем проведения в соответствии с законодательством конкурсов (иных процедур закупок) в пределах средств, предусмотренных в законе о республиканском бюджете на очередной финансовый год, и средств государственного социального страхования, предусмотренных на субсидии и текущие трансферты.

Путевки, приобретенные Центром за счет средств государственного социального страхования, распределяются лицам, подлежащим обязательному государственному социальному страхованию, за которых в установленном порядке нанимателем уплачиваются обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты (далее — Фонд), их несовершеннолетним детям, а также лицам, сопровождающим этих детей на санаторно-курортное лечение. Выдача путевок работающим лицам производится по решению комиссий по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения (далее — комиссии), создаваемых в организациях, по месту работы .

Изложенное позволяет сделать вывод, что стороной, реализующей путевку работнику, является именно Центр.

Организация, в которой создана комиссия, является в описанной схеме лишь транзитным звеном, посредником, который должен обеспечить выдачу путевок тем лицам, которые в соответствии с законодательством имеют право на оздоровление (лечение) за счет государства, и произвести перечисление полученных от них средств в Фонд (или республиканский бюджет) в соответствии с п. 16 Положения N 542.

Подтверждением этому может служить тот факт, что нигде в Положении N 542 не говорится о том, что передаваемые по накладной Центром путевки приобретаются организацией или передаются в ее собственность, а также то, что невостребованные в организации путевки должны быть возвращены Центру .

По мнению автора, в рассматриваемой ситуации для целей налогообложения налогом при УСН должен применяться порядок, изложенный в абз. 2 ч. 6 п. 2 ст.

288 НК: при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или совершении иных сделок, других юридически значимых действий на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, а также при оказании услуг по договорам транспортной экспедиции у комиссионера (поверенного), иного аналогичного лица и экспедитора валовая выручка определяется как сумма вознаграждения, а также дополнительной выгоды.

Так как предприятие, осуществляющее выдачу приобретенных Центром за счет средств Фонда путевок, никакого вознаграждения не получает, то соответственно и объект налогообложения налогом при УСН не возникает.

Источник: https://ilex.by/putevka-za-schet-sredstv-fonda-voznikaet-li-obekt-dlya-naloga-pri-usn/

Туризм и отдых внутри страны: вопросы налогообложения

Туристская деятельность в России регулируется Федеральным законом от 24.11.1996 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации». В соответствии с положениями этого Закона внутренний туризм — это туризм в пределах территории Российской Федерации лиц, постоянно проживающих в нашей стране.

Туроператорская деятельность — это деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, а турагентская деятельность — деятельность по продвижению и реализации туристского продукта.

В целях защиты прав и законных интересов граждан и юридических лиц осуществление туроператорской деятельности на территории России допускается юридическим лицом при наличии у него договора страхования гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта либо банковской гарантии исполнения обязательств по договору о реализации туристского продукта. Получение финансового обеспечения является необходимым условием включения организации в федеральный реестр туроператоров, что, в свою очередь, является необходимым условием осуществления туроператорской деятельности.

Финансовое обеспечение не требуется для организаций, осуществляющих экскурсионное обслуживание на территории Российской Федерации в течение не более 24 часов подряд; государственных и муниципальных унитарных предприятий, а также государственных и муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность по организации путешествий в пределах нашей страны по установленным государством ценам в целях решения социальных задач.

Размер финансового обеспечения определяется в договоре страхования ответственности туроператора или в банковской гарантии. Для туроператоров, осуществляющих деятельность в сфере внутреннего туризма, он не может быть меньше 500 тыс. руб.

Договор страхования ответственности туроператора либо банковская гарантия должны обеспечивать надлежащее исполнение туроператором обязательств по всем договорам о реализации туристского продукта, заключаемым с туристами и (или) иными заказчиками непосредственно туроператором либо по его поручению турагентами.

Сведения о туроператоре, имеющем финансовое обеспечение, вносятся в реестр, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти в сфере туризма.

Читайте также:  Образец заполнения декларации 3-ндфл при продаже автомобиля - юридические советы

Рассмотрим, каковы особенности налогообложения деятельности в сфере внутреннего туризма.

Учет расходов при применении УСН

При осуществлении туроператорской деятельности по формированию путевок часто возникают вопросы по учету отдельных видов расходов для целей налогообложения при применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на определенный перечень расходов при условии, что они обоснованны и документально подтверждены.

При определении налоговой базы учитываются материальные расходы, принимаемые в целях налогообложения в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль ст. 254 НК РФ. Организации, формирующие туристский продукт, могут отнести к материальным расходам все затраты, связанные с этим формированием. Если, конечно, такие расходы документально подтверждены.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/turizm-otdyh-nalogooblozhenie

За счет каких средств организация применяющая УСН может оплатить лечение в санатории руководителя организации?

За счет каких средств организация применяющая УСН может оплатить лечение в санатории руководителя организации, какие подтверждающие документы для этого нужны.

организация может оплатить лечение сотрудника за счет средств ФСС России либо за счет собственных средств. Перечень путевок, которые можно оплачивать за счет средств ФСС России, ограничен.

В 2014 году за счет средств ФСС России можно выдать путевки сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми и вредными условиями, сотрудникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профзаболевания, отдельным категориям граждан, имеющим право на получение социальной помощи.

За счет собственных средств организация вправе компенсировать сотрудникам расходы на приобретение любых видов путевок. На выплату компенсации можно направить прибыль текущего года или нераспределенную прибыль прошлых лет.

Нераспределенную прибыль прошлых лет можно направить на оплату путевок только по решению общего собрания участников организации (единственного учредителя, участника). Если компенсация выплачивается за счет прибыли текущего года, разрешение учредителей не требуется.

Принять решение о выплате должен руководитель организации.

Решение общего собрания оформляется протоколом.   В протоколе (решении единственного учредителя, участника) должна быть указана общая сумма прибыли, которая может быть направлена на оплату путевок. В пределах этой суммы конкретные решения о выплате компенсации тому или иному сотруднику принимает руководитель организации. Решение руководителя организации оформляется приказом.

Организации с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» не учитывают при расчете единого налога стоимость путевок, оплаченных за счет средств организации. Это объясняется тем, что такие расходы отсутствуют в закрытом перечне расходов, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Однако, Вы сможете учесть подобные расходы в налоговой базе,  если в трудовом договоре пропишите обязанность предоставления такой путевки. Дело в том, что «упрощенцы» могут учитывать только те расходы, которые указаны в перечне п. 1 ст.  346.16 НК РФ.

Затраты же на оплату путевок на лечение или отдых там не упомянуты. Однако в пп. 6 п.  1 ст.  346.16 НК РФ указаны расходы на оплату труда. Состав таких расходов нужно определять в соответствии со ст. 255 НК РФ. И п. 25 ст.

255 НК РФ позволяет в составе расходов на оплату труда учитывать те затраты, которые предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/114355-za-schet-kakih-sredstv-organizatsiya-primenyayushchaya-usn-mojet-oplatit-lechenie-v

Депутаты предложили освободить от налогов оплату путевок работникам

Организации, оплачивающие путевки для сотрудников, могут освободить от налогообложения прибыли, направленной на эти цели. Соответствующие поправки в НК РФ разработаны депутатами Госдумы. Напомним, что перечень компаний, которые не признаются плательщиками налога на прибыль, указан в ст. 246 НК РФ.

Законопроектом «О внесении изменения в статью 246 части второй НК РФ» предлагается дополнить этот список организациями, которые оплачивают своим сотрудникам отдых и проезд к месту отдыха на территории России, в части прибыли, направленной на такие услуги.

Сейчас оплачивать отдых сотрудников можно только из чистой прибыли, которая остается после налогообложения.

«Сегодня затраты на приобретение путевок для работников (компенсацию их стоимости) не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ, письмо ФНС России N СА-4-7/23263 от 24 декабря 2013 г.).

То есть организации вправе оплачивать отдых своих работников, но покрываются такие затраты за счет чистой прибыли, которая остается после налогообложения.

По задумке авторов, новый законопроект позволяет работодателям не просто увеличить налогооблагаемые расходы, а полностью освободить от обложения ту прибыль, которую они направляют на оплату отдыха работников в России», — пояснила Анастасия Моргунова, директор по продукту интернет-бухгалтерии «Мое дело».

Стали известны самые популярные страны у самостоятельных туристов

При этом норма, согласно которой не включаются в расходы затраты организации на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, произведенные в пользу работников, сохраняется.

Как на практике будут работать эти взаимоисключающие положения, «РГБ» пояснила эксперт СКБ Контур Наталья Горбова: «Во-первых, затраты на организацию отдыха сотрудников по-прежнему не включаются в расходы, так как не выполняются условия ст. 252 НК РФ.

Во-вторых, организация в принципе перестает быть налогоплательщиком по налогу на прибыль, взяв на себя расходы по обеспечению отдыха своих сотрудников. Речь идет об освобождении от налогообложения полученной прибыли».

Таким образом, компания должна получить прибыль, а не убыток. «Напомню, прибыль — это положительная разница между полученными доходами и учитываемыми в целях налогообложения расходами, — пояснила «РГБ» Наталья Горбова. — Затраты на «отдых» в расходы по-прежнему не включаем.

Также организация вправе уменьшить полученную прибыль, т.е. налоговую базу, с которой будет исчислен налог. Такого рода льгота в теории налогообложения называется налоговой скидкой. В современной налоговой системе скидки не нашли широкого применения.

А ведь именно при помощи скидок логичнее всего выводить из-под налогообложения суммы социально значимых затрат организации».

По мнению эксперта, такого рода поправка в Налоговый кодекс должна способствовать росту заинтересованности сотрудников в результатах своего труда. Компания, активно использующая дополнительные инструменты поощрения своих работников, получит возможность привлечь более квалифицированные кадры.

Кипр снижает цены для российских туристов

«Возможные негативные моменты: желание по старинке перевести денежные потоки в «черный нал», заключив фиктивные договоры, предоставив несуществующие услуги. Нормирование таких расходов может сдержать аппетиты незаконопослушных хозяйственников», — предполагает Наталья Горбова.

Другие эксперты также опасаются, что в результате появится лазейка для ухода от налогов. «По-видимому такие новшества направлены прежде всего на стимулирование «денежных потоков» в Крым.

А также исходя из пояснительной записки к законопроекту: на уход от «серых» схем поощрения работников и увеличение налоговых поступлений от предприятий туриндустрии.

Однако последние из ожидаемых тенденций порождают больше сомнений (чем уверенности), поскольку сами поправки чреваты возникновением новых схем налоговой минимизации в части налога на прибыль и, как следствие, потерей бюджетом налоговых поступлений. Кроме того, эти поправки в ст.

246 Налогового кодекса сформулированы таким образом, что не совсем понятно, должны ли они затронуть всех работодателей, пожелавших оплатить отдых работников в России или только тех из них, которые непосредственно представляют эти услуги», — резюмировала Анастасия Моргунова.

Источник: https://rg.ru/2014/12/02/pytevki.html

Ссылка на основную публикацию